Этот убыток никак не уменьшит налоговую базу для сверхприбыли, указал Минфин.

Ведомство разъяснило, что для определения налоговой базы по налогу на сверхприбыль берется средняя арифметическая прибыль за 2018 и 2019 годы, а также за 2022 и 2021 годы. Из второго вычитают первое – получается сверхприбыль. Если вторая до 1 млрд, то налоговая база – ноль. Ставка – 10%. Если по результату отчетного периода фирма получила убыток – налоговая база признается равной нулю.

Что касается организаций, реорганизованных в форме присоединения, средняя арифметическая прибыль за соответствующие годы, предшествующие реорганизации, определяется с учетом данных присоединенной организации.

Таким образом, в целях расчета налога на сверхприбыль для фирмы, реорганизованной в форме присоединения, налоговая база присоединенной организации за налоговые периоды, предшествующие присоединению, в которых данной организацией получен убыток, при расчете средней арифметической величины прибыли реорганизованной организацией признается равной нулю (письмо от 14 сентября 2023 года N 03-03-06/1/88003). То есть, убыток из облагаемой прибыли не вычитается.

Напомним, что малый и средний бизнес, включенный в реестр МСП, а также компании, созданные после 1 января 2021 года (кроме реорганизованных) плательщиками налога на сверхприбыль не будут. Часть сырьевого сектора – тоже. Также платить налог не будут:

  • застройщики, которые реализуют проекты с привлечением средств граждан через эскроу-счета. При этом должно выполняться условие, что эти организации в 2021 и 2022 годах не выплачивали дивиденды;
  • кредитные организации и некредитные финансовые организации, в отношении которых принимаются меры по предупреждению банкротства;
  • компании, которые в 2018 и 2019 годах не имели выручки от реализации.