Подозрения органов МВД - для налоговой не повод для произвольного истребования документов
© anekdotov.net

Налоговики или должны были начать проверку, или - ограничиться документами по сделкам, указали суды.

Налоговики получили из органов МВД письмо, согласно которому в отношении ООО «Р» проводились оперативно-розыскные мероприятия, в том числе, анализ книг покупок и продаж. Полиция обнаружила, что ООО "Р" имеет финансовые взаимоотношения с рядом «однодневок», замеченных в транзитных операциях.

Не мудрствуя, налоговики без объявления какой-либо проверки запросили у ООО "Р" документацию и сведения за три года:

  • содержание общей оборотно-сальдовой ведомости по всем счетам бухучета (с указанием субсчетов) с разбивкой по годам;
  • содержание оборотно-сальдовой ведомости в разрезе контрагентов по всем субсчетам счетов 60, 62, 76 по годам;
  • письменные пояснения о фактической деятельности;
  • расшифровку и пояснения образования убытков;
  • детализацию, сведения об имеющихся на балансе основных средствах, запасах, активах и финансовых вложениях по состоянию с указанием балансовой стоимости и подробной расшифровкой;
  • структуру бизнеса: подробное описание сути и механизма деятельности, отражение отраслевой специфики, сведения о привлечении сторонних организаций (подрядчики, посредники, транспортные организации);
  • документы на адрес госрегистрации и фактический адрес;
  • аудиторские заключения;
  • отчеты аудитора;
  • расшифровки кредиторской задолженности в разрезе контрагентов с разбивкой по годам;-
  • то же – по дебиторке;
  • штатное расписание с указанием зарплаты и Ф.И.О. сотрудников;
  • учетную политику;
  • пояснения причин низкой налоговой нагрузки;
  • карточки счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 41 «Товары».

Организация ничего не представила, безуспешно попыталась оспорить требование в УФНС, а затем направилась в суд. Здесь доводы фирмы были услышаны. Дело в том, что вне рамок проверок – когда не проверяют ни самого налогоплательщика, ни его контрагентов – налоговики вправе запрашивать документы лишь по конкретным сделкам. В данном же случае в требовании нет указания ни на сделки, ни даже на определенных контрагентов, к тому же, запрашиваемые документы вообще со сделками не связаны, а касаются деятельности ООО "Р" как таковой.

Письмо из МВД предоставляет налоговому органу основания для истребования документов, однако не дает ему дополнительных полномочий сверх того, что предусмотрено НК, указали суды (дело А40-74731/2022, кассация Ф05-25713/2022). Налоговики, чтобы получить желаемое, должны были начать проверку, а чтобы получить хоть что-то без проверки – запросить документы по сделкам.

От штрафа за непредставление документов налоговики сами отказались и по этой причине утверждали, что требование никак не ущемило права фирмы – нет повода для иска. Но судьи с этим не согласились:

возложение на юридическое лицо обязанности, не предусмотренной законом, нарушает права этого лица и предоставляет ему право на обжалование правового акта, содержащего неправомерные требования.