Админштрафы за неприход денег из-за границы скорректированы: закон подписан
© anekdotov.net

Власти хотели как лучше, но вышло – как всегда: "драконовские" штрафы за полное непоступление денег заменили на новые жесткие штрафы за просрочку. Вместе с тем, вводится отложенный механизм взимания штрафа и некоторые другие поблажки.

Федеральным законом от 20.07.2020 № 218-ФЗ внесены изменения в многострадальную статью 15.25 КоАП, посвященную штрафам за нарушение валютного законодательства. При этом больше всего "мучают" те ее части, которые касаются нарушений при репатриации – возврате в РФ полученной от нерезидентов выручки, а также других денег, попавших за рубеж из РФ. Вот и в этот раз – соответствующий законопроект вносился два года назад в одном виде, затем – год назад – его собирались править, а окончательная версия отличается от обеих предыдущих.

Небанковский заграничный счет – тоже

Штрафовать как за незаконную валютную операцию не будут, если расчеты прошли через небанковские организации финансового рынка за границей. Сейчас – только если через счета в зарубежных банках. Размеется, сказанное касается только случаев, когда разрешено использование загрансчетов (минуя счета в уполномоченных банках). Уточнение об организациях финрынка вносится в первую часть статьи 15.25.

Вместе с тем, когда в налоговый орган надо отчитываться об открытии/закрытии зарубежного счета, но это не сделано или сделано с опозданием, штраф будет также и за счета в небанковских организациях (поправки в части 2 и 2.1 статьи 15.25).

Вообще или в срок?

Неполучение выручки и невозврат займов в срок, а также невозврат в РФ неотоваренных авансов в целом по-прежнему караются 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки. Но при этом вводится ряд альтернатив, не зависящих от длительности опоздания. Так, если контракт оплачивается в рублях, то штраф будет равен 3-10% не зачисленных в срок на счета в уполномоченных банках средств. Если – в иностранной валюте – 5-30%. Для займов – такой же диапазон.

Поправки внесены в части 4 и 5 статьи 15.25 КоАП, а часть 4.1 для случаев, требующих оформления паспорта сделки, в этот раз не трогали.

Напомним, что сейчас пока что есть условие о том, что если деньги не достигли Родины вообще, то штраф составляет от 3/4 до 1 размера "потерянной" суммы. Это новым законом отменено, и властям это дает право трубить о том, что штрафы, якобы, смягчены. Но есть один штришок: новые альтернативы, исходя из буквального прочтения норм, грозят при невозврате не вообще, а в положенный срок. То есть – состав тот же, что для 1/150 за каждый день. А теперь сравните, что дает 1/150, например, за год просрочки, и что – 30%.

Кстати, когда кабмин год назад предлагал аналогичные поправки, действительно, предлагалось заменить существующие "драконоские" меры на более лояльные штрафы именно за полное непоступление денег. Затем, видимо, думские умы проявили свою инициативу и вписали слова про срок. А теперь ФНС по старой памяти трактует новые пределы именно как за невозврат "вообще". Но – потом закон прочитают и сюрприз будет.

Естественно, выбирать вариант будут соответствующие органы, и при коротких просрочках не приходится говорить о выгодности таких альтернатив для резидента. Другой вопрос, конечно, в том, что за невозврат "вообще" при нынешних нормах могут штрафовать кого угодно – кого поймали, даже если его контрагент-нерезидент намерен исполнить обязательства позднее. Но зато такие штрафы "по беспределу" можно было и обжаловать по факту поступления денег. Теперь – когда будет действовать новый закон – не получится (нарушение срока было? – было, какие вопросы?).

Отдельные случаи

При этом если резидент включен в перечень профессиональных участников ВЭД – штраф по выручке и по неотоваренным авансам составит 3-5%, опять же, именно за просчроку и независимо от ее длительности (новые части 4.2 и 5.3 статьи 15.25). И – без альтернативы в виде 1/150. По займам профучастникам поблажек нет.

Если обязательства по контракту (на который распространяются требования валютного законодательства) не прекращены и не исполнены другим разрешенным способом (помимо перечисления денег), то штраф возрастет до пределов 5-30% от причитающейся суммы (новая часть 4.3 статьи 15.25). Опять же – за просрочку. Напомним, не так давно был снят запрет на взаимозачеты без перегонки денег при оказании нерезидентам некоторых видов услуг.

Возможность отделаться предупреждением остается для всех перечисленных случаев (если, конечно, сумма меньше 100 млн – как это было введено законом 72-ФЗ этой весной). Для должностных лиц все остается по-прежнему: 20-30 тысяч штрафа в любом из перечисленных случаев.

Документооборот

За нарушения различных аспектов документооборота по валютным операциям сейчас ответственность дифференцирована – в зависимости от срока задержки – частями 6, 6.1, 6.2 и 6.3 статьи 15.25 КоАП. Штрафы останутся, будут касаться также и счетов в небанковских организациях, а состав будет подправлен: по новому закону штрафовать не будут за:

  • несоблюдение установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям
  • нарушение установленного порядка и сроков представления подтверждающих документов и информации при проведении валютных операций
  • нарушение установленных правил оформления паспортов сделок.

Однако полное непредставление названных документов по истечении 90 дней будет караться по новой части 6.3-1. Штрафы тут будут такими же, как сейчас за задержку более чем на 30 дней (2,5-3 тысячи для физлиц, 4-5 тысяч для должностных, 40-50 тысяч для юрлиц). За нарушения при оформлении паспортов сделок штрафа, похоже, не будет.

Санкцию начислят попозже

Статья 15.25 КоАП снабжается тремя примечаниями, которые облегчат участь нарушителей. Если выручка от нерезидента или возврат займа зачислены сначала на заграничный счет (в тех случаях, когда обязательно их прогнать через уполномоченный банк), а затем в течение 45 дней поступили в Россию, то штрафа по части 4 статьи 15.25 КоАП не будет. Это же касается и других незаконных валютных операций – не будет штрафа и по части 1 при выполнении названного условия.

По части 4 (за непоступление выручки и невозврат займов от нерезидентов) также не будет штрафа, если сумма сделки не превышает эквивалент 200 тысяч рублей.

Кроме того, вводится отложенный механизм взимания штрафа по существующим частям 4, 4.1, 5 и 5.2 (последняя – для сумм от 100 млн), а также по новым частям – 4.2, 4.3, 5.3. Наказание настигнет только через 45 дней после пропуска установленного срока исполнения обязанности.

Напомним, что один из сенаторов предлагал отменить штрафы за нерепатриацию на период пандемии, однако эта инициатива не поддержана.