Внутрироссийский беспроцентный заем - неконтролируемая сделка независимо от даты заключения договора. По мнению Минфина, положения НК РФ, которые устанавливают, что внутрироссийские беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами не признаются контролируемыми сделками, применяются к таким договорам займа независимо от даты, когда они были заключены. Необходимо, чтобы доходы или расходы по этим сделкам учитывались при расчете налога на прибыль после 1 января 2017 года.

Интересно, что упомянутые положения НК РФ применяются и к тем договорам займа, которые стали беспроцентными только после заключения допсоглашения. Дата его заключения также не важна.

Напомним, что с 1 января этого года в НК РФ появилось новое исключение из числа контролируемых сделок. Таковыми не признаются беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами, при этом все стороны и выгодоприобретатели - российские организации или граждане РФ.

Вопрос: О признании внутрироссийских сделок по предоставлению беспроцентного займа контролируемыми.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 апреля 2017 г. N 03-12-11/1/24048

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

Подпунктом 7 пункта 4 статьи 105.14 Кодекса установлено, что сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация (далее - сделки), вне зависимости от того, удовлетворяют ли такие сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 - 3 статьи 105.14 Кодекса, не признаются контролируемыми.

В соответствии с Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" положения подпункта 7 пункта 4 статьи 105.14 Кодекса вступили в силу с 1 января 2017 года.

В связи с этим полагаем, что положения подпункта 7 пункта 4 статьи 105.14 Кодекса применяются к внутрироссийским сделкам по предоставлению беспроцентного займа, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Кодекса после 1 января 2017 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора или дополнительного соглашения к нему, в соответствии с которым установлен беспроцентный характер займа.

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Директор Департамента

А.В.САЗАНОВ