Об НДФЛ при возмещении судебных расходов физлицу на основании решения суда

Фирма возместила физлицу судебные расходы после 22 ноября 2015 года - НДФЛ не начисляется. Вывод следует из разъяснения Минфина. Правило применяется, если расходы возмещены на основании решения суда.

С 23 ноября 2015 года изменился перечень не облагаемых НДФЛ доходов. В него включено возмещение судебных расходов, которое выплачивается физлицу по решению суда. До этой даты, по мнению финансового ведомства, сумма такого возмещения облагалась налогом, однако была и противоположная позиция.

Вопрос: Об НДФЛ при возмещении судебных расходов физлицу на основании решения суда.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 3 августа 2016 г. N 03-04-05/45577

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде сумм возмещения налогоплательщику судебных расходов, произведенного на основании решения суда, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Так, в соответствии с пунктом 61 статьи 217 Кодекса, внесенным Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 23.11.2015 N 320-ФЗ), не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.

С учетом положений статьи 3 Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ указанная норма вступила в силу с 23 ноября 2015 года (со дня официального опубликования Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Таким образом, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде сумм возмещения налогоплательщику судебных расходов, произведенного на основании решения суда после вступления в силу Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ.

Аналогичной нормы до принятия Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ в статье 217 Кодекса не содержалось.

С учетом вышеизложенного до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ доходы в виде сумм возмещения налогоплательщику судебных расходов, произведенного на основании решения суда, подлежали обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН