Даны разъяснения по вопросу правомерности применения социального налогового вычета в ситуации, когда расходы подтверждены справкой об оплате медуслуг и лицензией, выданной Минздравом Украины.

Документы, выданные официальными органами Украины, в том числе подтверждающие право на получение медпомощи, а также некоторые разрешительные документы (лицензии) действуют без ограничения срока их действия и какого-либо подтверждения со стороны госорганов России, Крыма или Севастополя (если документ не содержит иное).

Для доходов, по которым предусмотрена ставка по НДФЛ 13%, налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов, в том числе социальных. Налогоплательщик имеет право на получение вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за медуслуги, оказанные ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в т. ч. усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным до 18 лет, а также в размере стоимости приобретенных лекарств.

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 августа 2015 г. № ЗН-4-11/15313@ “О рассмотрении обращения”

Федеральная налоговая служба в соответствии с письмом по вопросу правомерности применения социального налогового вычета в ситуации, когда расходы подтверждены справкой об оплате медицинских услуг и лицензией, выданной Министерством здравоохранения Украины от 30.08.2012 года (бессрочная), сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Федерального конституционного закона от 21.03.2014 № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (далее - Федеральный конституционный закон № 6-ФКЗ) и Договором между Российской Федерацией и Республикой Крым о принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в ее составе новых субъектов от 18.03.2014 Республика Крым принята в Российскую Федерацию.

Статьей 12 Федерального конституционного закона № 6-ФКЗ предусмотрено действие документов, выданных государственными и иными официальными органами Украины, государственными и иными официальными органами Автономной Республики Крым и города Севастополя, в том числе подтверждающие гражданское состояние, образование, право собственности, право пользования, право на получение пенсий, пособий, компенсаций и иных видов социальных выплат, право на получение медицинской помощи, а также разрешительные документы (лицензии, кроме лицензий на осуществление банковских операций и лицензий (разрешений) на осуществление деятельности не кредитных финансовых организаций), без ограничения срока их действия и какого-либо подтверждения со стороны государственных органов Российской Федерации, государственных органов Республики Крым или государственных органов города федерального значения Севастополя, если иное не вытекает из самих документов или существа отношения.

В соответствии со статьей 15 Федерального конституционного закона № 6-ФКЗ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется, в частности, на территории города федерального значения Севастополя с 1 января 2015 года.

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Учитывая изложенное, исходя из рассматриваемых обстоятельств, по мнению ФНС России, право на применение социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, может быть подтверждено при представлении справки санаторного учреждения, расположенного на территории Республики Крым, об оказании медицинских услуг, в том числе имеющей лицензию (бессрочную), выданную Министерством здравоохранения Украины от 30.08.2012 года. 

Одновременно, ФНС России обращает внимание на неукоснительное соблюдение требований письма ФНС России от 02.05.2012 № ЕД-4-3/7320@ «О порядке направления запросов и предложений по методологическим вопросам».

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса Н.С. Завилова