Нужно ли платить НДФЛ с сумм штрафа и неустойки, полученных за несоблюдение порядка удовлетворения требований потребителя?

ООО "Корн-Аудит"

По данному вопросу ранее Минфин России в своих письмах (например, в письме от 8 мая 2014 г. N 03-04-05/21912) излагал позицию, что платить НДФЛ нужно. Однако согласно Определению Верховного суда РФ от 10.03.2015 N 1-КФ-64 данные выплаты не подлежат обложению НДФЛ. В связи с этим разберемся, какой позиции по данному вопросу целесообразно придерживаться в настоящее время.

Напомним, что согласно положениям п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ должны учитываться все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

При этом согласно п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки.

В данном случае возникает вопрос - можно ли признать экономической выгодой полученные суммы штрафа и неустойки (за несоблюдение порядка удовлетворения требований потребителя)?

Попробуем разобраться.

Неустойки (штрафы) обеспечивают надлежащее исполнение обязательств в соответствии с договором (п. 1 ст. 329, п. 1 ст. 330 Гражданского кодекса РФ). Следовательно, взыскание неустойки (штрафа) является мерой ответственности, применяемой за нарушение условий договора.

В свою очередь, мера ответственности возмещает понесенные убытки. Поэтому ее вряд ли можно назвать экономической выгодой, облагаемой НДФЛ.

Однако согласно положениям п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ среди доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, суммы штрафов и неустоек прямо не поименованы.

Поэтому вопрос «нужно ли платить НДФЛ с сумм штрафа и неустойки, полученных за несоблюдение порядка удовлетворения требований потребителя» является спорным и нередко оспаривался в судебном порядке.

Согласно недавнему Определению Верховного Суда РФ от 10.03.2015 N 1-КФ-64 суммы штрафа и неустойки, полученные за несоблюдение порядка удовлетворения требований потребителя, не подлежат обложению НДФЛ.

А в случаях, когда письменные разъяснения Минфина России не согласуются с решениями (постановлениями, письмами) Верховного Суда РФ, налоговые органы руководствуются решениями Верховного Суда РФ.

Поэтому, в связи с вышесказанным, платить НДФЛ с сумм штрафа и неустойки, полученных за несоблюдение порядка удовлетворения требований потребителя, не нужно.

Подтверждает данную позицию и новое письмо Минфина России N 03-04-07/51476 от 07.09.2015, доведенное до сведения налоговых органов письмом ФНС России N БС-4-11/16813 от 25.09.2015.