Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Факторинг

26.04.2021 Печать Email

Факторинг – договор финансирования под уступку денежного требования согласно статье 824 ГК РФ.

Виды факторинга

Условно выделено 4 вида факторинга:

  • стандартный;

  • с регрессом или без;

  • открыты/закрытый;

  • прямой/реверсивный.

Стандартный

Выделяется 3 вида стандартного факторинга:

Традиционный. Финансовый агент выкупает денежное требование (п. 1 ст. 831 ГК РФ). Все полученные деньги от должника финансовые агент забирает себе. Сумма может быть получена как в полном объеме, так и частично.

Обеспечительный. Финансовый агент выкупает денежное требование с обеспечением (п. 2 ст. 831 ГК РФ). То есть должнику выставляется требование на большую сумму. При получении денег от должника финансовый агент перечисляет клиенту разницу между полученной суммой и величиной денежного требования. Если должник выплатил не всю  сумму, то клиент должен будет перечислить финансовому агенту недоплату.

По модели инкассо-цессии. Финансовый агент выступает в роли доверенного лица клиента. Все полученные деньги от должника переводятся на счет клиента (п. 3 ст. 831 ГК РФ).

С регрессом или без

Основным отличием является наличие или отсутствие ответственности клиента финансового агента за действия должника.

Договор факторинга, заключенный с регрессом, подразумевает возможность предъявления требования к клиенту в случае неуплаты или частичной уплаты денежного требования. То есть клиент возмещает финансовому агенту недоплаченную должником сумму.

При заключении договора факторинга без регресса финансовый агент самостоятельно несет убытки при неполной оплате денежного требования. Клиент не должен будет возмещать агенту полученный убыток.

Открыты/закрытый

Если денежное требование было передано финансовому агенту без оповещения должника, то такой договор факторинга признается закрытым. В этом случае должник может продолжать оплачивать требование клиенту, а не финансовому агенту, а клиент будет перечислять полученные суммы агенту самостоятельно.

При открытом факторинге клиент должен заранее оповестить должника об уступке денежного требования финансовому агенту. Однако обязанность оповещения должника может быть передана финансовому агенту в соответствии с условиями договора.

Прямой/реверсивный

При прямом факторинге кредитор инициирует уступку денежного требования. То есть клиентом в данном виде выступает кредитор, так как он самостоятельно не может получить деньги от должника.

В регрессивном факторинге клиентом выступает сам должник. Например, должник не может своевременно расплатиться с кредитором, поэтому обращается к финансовому агенту с целью разовой оплаты долга по денежному требованию. Выгодой для должника является возможность частичного погашения денег финансовому агенту, то есть в рассрочку.

Бухгалтерский учет факторинга у клиента

Факторинг с регрессом

При уступке требования с регрессом делаются следующие проводки:

  • уступка требования: Д 91.02 – К 62.01

  • доход от уступки: Д 76.13 – К 91.01

  • комиссия финансовому агенту: Д 91.02 – К 76.13

При полной оплате долга:

  • НДС: Д 19.03 – К 76.13

  • получение финансирования от агента: Д 51 – К 76.13

При неоплате долга:

  • возврат финансовому агенту полученного убытка: Д 76.13 – К 51

  • отнесение требования финансового агента в части убытка на расчеты с покупателями: Д 76.02 – К 76.13

 Факторинг без регресса

При уступке требования без регресса клиент делает следующие проводки:

  • уступка требования: Д 91.02 – К 62.01

  • доход от уступки: Д 76.13 – К 91.01

  • комиссия финансовому агенту: Д 91.02 – К 76.13

  • НДС: Д 19.03 – К 76.13

  • получение финансирования от агента: Д 51 – К 76.13




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Факторинг: подробности для бухгалтера

Отключить мобильную версию