Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Учет доходов

01.02.2019 Печать Email

Доходы, которые получает организация, согласно действующему законодательству по бухгалтерскому учету, делятся на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

Организации имеют право самостоятельно провести квалификацию своих доходов с учетом направления деятельности организации, а также характера и условий получения дохода.

Коммерческие предприятия при формировании информации о доходах должны пользоваться Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, которое утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н (далее по тексту - ПБУ 9/99).

В пункте 4 ПБУ 9/99 указана классификация доходов, в соответствии с которой весь полученный организацией доход делится на доходы от обычных видов деятельности и на прочие доходы.

Отметим, что выбранный порядок признания полученных доходов организация обязана прописать в учетной политике по бухгалтерскому учету.

Классификация доходов в бухгалтерском учете

В соответствии с пунктом 2 ПБУ 9/99 Доходом организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации.

При этом не признаются доходами организации вклады участников (собственников имущества).

Отметим, что не все полученные организацией денежные средства и имущество могут быть признаны доходом организации.

Согласно пункту 3 ПБУ 9/99 не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

  • по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и тому подобные;

  • сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

  • авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

  • в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

  • в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

  • задатка;

  • в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Критерии отнесения поступлений в состав доходов от обычных видов или прочих доходов

Критерии, согласно которым поступления отражаются в составе доходов от обычных видов деятельности, устанавливаются организацией самостоятельно и прописываются в учетной политике по бухгалтерскому учету.

Как правило, доходами от осуществления обычного вида деятельности признаются доходы, получаемые организацией по основному виду деятельности компании.

По сути, доходами от обычных видов деятельности организации является выручка от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Если организация осуществляет нескольких видов деятельности, то в качестве критерия признания доходов от обычных видов деятельности следует определить уровень существенности "обычных" доходов в общем доходе, который получает организация.

Критерий существенности для классификации доходов следует закреплять в учетной политике по бухгалтерскому учету.

Условия признания выручки от обычных видов деятельности в бухгалтерском учете

 

Пунктом 12 ПБУ 9/99 установлены пять условий, при одновременном выполнении которых выручка будет признаваться доходом в бухгалтерском учете:

- организация имеет право на получение выручки, которое вытекает из конкретного договора или подтверждается иным соответствующим образом;

- сумма выручки может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Такая уверенность имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

- право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

- расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении полученных организацией денежных средств и иных активов не выполняется хотя бы одно из перечисленных выше условий, в бухгалтерском учете организации признается не выручка, а кредиторская задолженность.

Порядок отражения доходов от обычных видов деятельности в бухгалтерском учете

Для учета информации о доходах согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, следует использовать счет 90 "Продажи".

Для учета поступления выручки предусмотрен субсчет 90-1 "Выручка", записи по которому осуществляются накопительно в течение отчетного года.

Выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг в бухгалтерском учете отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

 

Пример: 

Организация получила выручку от продажи товаров в сумме 1 800 000 руб. (в том числе НДС – 300 000 руб.).

Себестоимость проданных товаров – 900 000 руб., расходы на продажу – 255 000 руб.

В учете нужно отразить следующие проводки:

Дебет счета 62 Кредит счета 90-1

- 1 800 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;

Дебет счета 90-3 Кредит счета 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- 300 000 руб. - начислен НДС;

Дебет счета 90-2 Кредит счета 41

- 900 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;

Дебет счета 90-2 Кредит счета 44

- 255 000 руб. - списаны расходы на продажу;

Дебет счета 90-9 Кредит счета 99

- 345 000 руб. (1 800 000 - 300 000 - 900 000 - 255 000) - отражена прибыль от продаж.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Учет доходов: подробности для бухгалтера
  • Управляющая компания на УСН: учет доходов и расходов при оказании коммунальных услуг
    ... не посреднической, признавала в бухгалтерском учете доходы от оказания коммунальных услуг доходами ... не посреднической, признавала в бухгалтерском учете доходы от оказания коммунальных услуг доходами ... РФ. Считаем, что в бухгалтерском учете доходы от оказания коммунальных услуг управляющая ...
  • Как правильно вести учет доходов на ПСН в КУДиР?
    ... на патенте необходимо заполнять книгу учета доходов. Отсутствие этого документа или ошибки ... на патенте необходимо заполнять книгу учета доходов. Отсутствие этого документа или ошибки ... . Можно ли обойтись без книги учета доходов? По закону ИП на патенте ... , они ведут записи в книге учета доходов и расходов (КУДиР). В ПСН ... она называется книга учета доходов (КУД). Учет поступлений в такой ... в распечатанной и прошитой книге учета доходов.
  • Ведение предпринимателем, уплачивающим ЕСХН, книги учета доходов и расходов
    ... РФ плательщики ЕСХН обязаны вести учет доходов и расходов в рамках ... РФ плательщики ЕСХН обязаны вести учет доходов и расходов в рамках ... для индивидуальных предпринимателей. Предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления ... базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ... налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций ... этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения ...
  • Изменения в Инструкции № 157н
    ... Инструкции № 157н. Бухгалтерские записи по учету доходов будущих периодов отражаются на соответствующих ... исключению при формировании консолидированной отчетности. Учет доходов будущих периодов ведется по видам ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2020
    ... 248 НК РФ). Указанный порядок учета доходов применим также к цифровым финансовым ...
  • Изменения в Инструкции № 157н
    ... уточняют, что бухгалтерские записи по учету доходов будущих периодов отражаются по соответствующим ... формировании консолидированной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Учет доходов будущих периодов ведется по видам ...
  • Из одного основного средства получилось несколько: как отразить в учете
    ... операций в корреспонденции со счетом учета доходов и расходов. Регламентирующие нормативно-правовые ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2020
    ... налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым ...
  • Учет субсидии при переходе МКП с ОСНО на УСНО
    ... ? Как отразить операции в книге учета доходов и расходов, заполняемой при применении ... ? Как отразить операции в книге учета доходов и расходов, заполняемой при применении ... . Заполнение книги учета В книге учета доходов и расходов организаций и ИП ...
  • Учитываем субсидии
    ... соответствии с Инструкцией 157н для учета доходов будущих периодов предусмотрен счет 401 ... будущих периодов. Основанием отразить в учете доходы будущих периодов является соглашение, заключенное ...
  • Внесены изменения в Инструкцию № 183н
    ... разница между суммой отраженных в учете доходов к предъявлению и суммой дохода ...
  • Как правильно учесть чаевые, полученные через терминал оплаты?
    ... рестораном такого метода обслуживания). Бухгалтерский учет Доходы организации, в зависимости от их ...
  • Как перейти со спецрежима в виде ЕНВД на общую систему налогообложения?
    ... оговоримся: отдельных переходных положений по учету доходов и расходов при смене спецрежима ... вначале ему необходимо выбрать метод учета доходов и расходов – метод начислений или ... для целей налогового учета. Метод учета доходов и расходов по налогу на ... названной статьи). Исходя из сказанного учет доходов и расходов при переходе со ... будет осуществляться следующим образом. Ситуация Учет доходов и расходов по налогу на ...
  • Доходы от операционной аренды: признание и учет
    ... забалансового счета 25 Оценка и учет доходов от операционной аренды. Порядок оценки ...
  • Большой обзор разъяснений Минфина по налогу на прибыль за 2021
    ... , налогоплательщик не обязан вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации ...

Отключить мобильную версию