Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Учет доходов

01.02.2019 Печать Email

Доходы, которые получает организация, согласно действующему законодательству по бухгалтерскому учету, делятся на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

Организации имеют право самостоятельно провести квалификацию своих доходов с учетом направления деятельности организации, а также характера и условий получения дохода.

Коммерческие предприятия при формировании информации о доходах должны пользоваться Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, которое утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н (далее по тексту - ПБУ 9/99).

В пункте 4 ПБУ 9/99 указана классификация доходов, в соответствии с которой весь полученный организацией доход делится на доходы от обычных видов деятельности и на прочие доходы.

Отметим, что выбранный порядок признания полученных доходов организация обязана прописать в учетной политике по бухгалтерскому учету.

Классификация доходов в бухгалтерском учете

В соответствии с пунктом 2 ПБУ 9/99 Доходом организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации.

При этом не признаются доходами организации вклады участников (собственников имущества).

Отметим, что не все полученные организацией денежные средства и имущество могут быть признаны доходом организации.

Согласно пункту 3 ПБУ 9/99 не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

  • по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и тому подобные;

  • сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

  • авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

  • в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

  • в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

  • задатка;

  • в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Критерии отнесения поступлений в состав доходов от обычных видов или прочих доходов

Критерии, согласно которым поступления отражаются в составе доходов от обычных видов деятельности, устанавливаются организацией самостоятельно и прописываются в учетной политике по бухгалтерскому учету.

Как правило, доходами от осуществления обычного вида деятельности признаются доходы, получаемые организацией по основному виду деятельности компании.

По сути, доходами от обычных видов деятельности организации является выручка от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Если организация осуществляет нескольких видов деятельности, то в качестве критерия признания доходов от обычных видов деятельности следует определить уровень существенности "обычных" доходов в общем доходе, который получает организация.

Критерий существенности для классификации доходов следует закреплять в учетной политике по бухгалтерскому учету.

Условия признания выручки от обычных видов деятельности в бухгалтерском учете

 

Пунктом 12 ПБУ 9/99 установлены пять условий, при одновременном выполнении которых выручка будет признаваться доходом в бухгалтерском учете:

- организация имеет право на получение выручки, которое вытекает из конкретного договора или подтверждается иным соответствующим образом;

- сумма выручки может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Такая уверенность имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

- право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

- расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении полученных организацией денежных средств и иных активов не выполняется хотя бы одно из перечисленных выше условий, в бухгалтерском учете организации признается не выручка, а кредиторская задолженность.

Порядок отражения доходов от обычных видов деятельности в бухгалтерском учете

Для учета информации о доходах согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, следует использовать счет 90 "Продажи".

Для учета поступления выручки предусмотрен субсчет 90-1 "Выручка", записи по которому осуществляются накопительно в течение отчетного года.

Выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг в бухгалтерском учете отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

 

Пример: 

Организация получила выручку от продажи товаров в сумме 1 800 000 руб. (в том числе НДС – 300 000 руб.).

Себестоимость проданных товаров – 900 000 руб., расходы на продажу – 255 000 руб.

В учете нужно отразить следующие проводки:

Дебет счета 62 Кредит счета 90-1

- 1 800 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;

Дебет счета 90-3 Кредит счета 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- 300 000 руб. - начислен НДС;

Дебет счета 90-2 Кредит счета 41

- 900 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;

Дебет счета 90-2 Кредит счета 44

- 255 000 руб. - списаны расходы на продажу;

Дебет счета 90-9 Кредит счета 99

- 345 000 руб. (1 800 000 - 300 000 - 900 000 - 255 000) - отражена прибыль от продаж.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Учет доходов: подробности для бухгалтера
  • Объект учета «доходы» с 2019 года
    Начиная с 2019 года бухгалтерский учет доходов необходимо осуществлять на основании Приказа ... . Начиная с 2019 года бухгалтерский учет доходов необходимо осуществлять на основании Приказа ... спорта. Предисловие В настоящее время учет доходов в государственных (муниципальных) учреждениях осуществляется ... ). Этими документами предусмотрены счета для учета доходов и корреспонденции счетов для отражения ... текущем году). 2. Отражение в учете доходов при безвозмездном получении активов (материальных ...
  • Особенности учета доходов от собственности
    ... Доходы»). Потому далее рассмотрим особенности учета доходов в виде платы за переданное ... учетом названных федеральных стандартов. Учет доходов от аренды различается в зависимости ... , 13 ФСБУ «Аренда». Особенности учета доходов от операционной аренды В бухгалтерском ... 2 401 40 12х Особенности учета доходов от неоперационной (финансовой) аренды ... денежных средств (финансовых активов). Учет доходов в виде процентов, начисленных на ... основные изменения в бухгалтерском учете доходов от собственности с 2019 года ...
  • Отражаем в учете доходы от штрафных санкций за нарушения условий контракта
    ... , обязательства, источники финансирования деятельности субъекта учета, доходы, расходы, иные объекты, в том ... условий контрактов (договоров)». Применяемый счет учета доходов при начислении штрафа, пеней недобросовестному ...
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее ... /2/25663 Для целей налогового учета доходов (расходов) в виде дисконта по ... на основании посреднического договора. Налоговый учет доходов и расходов организации-агента предопределяется ... целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках ...
  • Особенности применения ФСБУ «Доходы»
    ... основные положения в отношении учета доходов. При отражении в учете доходов у учреждений иногда ... «Доходы». Рассматриваемый ФСБУ применяется при учете доходов, раскрытии в бухгалтерской (финансовой) отчетности ... Обратите внимание: Для целей бухгалтерского учета доход признается в результате совершения фактов ...
  • Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?
    ... названных показателей, когда в налоговом учете доход будет меньше по сравнению с ... бухгалтерским учетом: кассовый метод учета доходов при УСНО и метод начисления ... ошибкой: они связаны с особенностями учета доходов для целей бухгалтерского учета (по ... методу начисления, в том числе учет доходов в соответствии с ПБУ 9 ...
  • Учет доходных операций по новым правилам
    ... операции и их учет Организация учета доходов. Государственные (муниципальные) учреждения вправе осуществлять ... БК РФ). По общему правилу учет доходов ведется методом начисления, то есть ... -хозяйственной деятельности. Напомним, что для учета доходов, полученных в текущем году, предназначен ...
  • Учет доходов учреждений в свете последних изменений в КОСГУ
    Приказом Минфина РФ от 27.12.2017 № 255н (далее – Приказ № 255н) в классификацию операций сектора государственного управления введены новые коды. Их следует применять с начала 2018 года. В связи с этим в рабочий план счетов необходимо ввести новые счета аналитического учета, соответствующие вновь введенным кодам КОСГУ. В статье рассмотрим порядок учета расчетов по доходам бюджетных и автономных учреждений спорта исходя из Приказа № 255н и проектов изменений в инструкциях №&# ...
  • Применение СГС «Аренда» в образовательном учреждении
    ... . Во-вторых, ссудодатель отражает в учете доходы от предоставления права пользования активом ...
  • Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение
    ... , что при признании в налоговом учете дохода в виде страхового возмещения одновременно ... следующий материал: Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет доходов в виде страховых возмещений. Мы ...
  • Учет налогов
    ... услуги, по которым принимаются к учету доходы, то расходы, связанные с получением ... возложена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках ...
  • Учет доходов и расходов в бюджетном учреждении
    Расскажем том, как планировать доходы и расходы и отражать их в плане ФХД, а также о том, какие предварительные настройки нужно сделать в «1С» для отражения планов по поступлениям и выбытиям. Расскажем том, как планировать доходы и расходы и отражать их в плане ФХД, а также о том, какие предварительные настройки нужно сделать в «1С» для отражения планов по поступлениям и выбытиям. Планирование доходов и расходов Когда бюджетное учреждение в своем уставе прописало право на ведение деятельности, ...
  • Временные налоговые разницы при создании резервов по сомнительным долгам
    ... не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так ... целях налогообложения прибыли; - Энциклопедия решений. Учет доходов в виде сумм восстановленных резервов ...
  • Совмещение УСНО и ПСНО
    ... этом случае следует вести раздельный учет доходов и расходов по разным режимам ... , применяющие УСНО, обязаны вести книгу учета доходов (и расходов – если объектом налогообложения ... и «упрощенцы», обязаны вести книгу учета доходов (по форме, утвержденной Приказом Минфина ... , среди прочего, должен организовать раздельный учет доходов. Четких указаний в Налоговом кодексе ...
  • Применяем новые КОСГУ
    ... государственного сектора «Аренда» ведется следующий учет доходов Арендодателя от операционной аренды: Администратором ...

Отключить мобильную версию