Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости
Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах

НК РФ Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

1.  Организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право, предусмотренное настоящим абзацем, в одном и том же календарном году либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

2.  Положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье 145.1 настоящего Кодекса.

3.  Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.

Лица, указанные в абзаце первом пункта 1 настоящей статьи, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Лица, указанные в абзаце втором пункта 1 настоящей статьи, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление в налоговый орган по месту своего учета.

Указанные документы и (или) уведомление представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

4.  Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом пункта 1 настоящей статьи, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), воспользовавшиеся правом на освобождение, не вправе отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение в соответствии с абзацем первым пункта 1 настоящей статьи, представляют в налоговые органы:

  • документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 миллиона рублей;
  • уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

5.  Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом пункта 1 настоящей статьи, используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца превысила 2 миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания срока освобождения утрачивают право на освобождение.

Если в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу у организации или индивидуального предпринимателя, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и использующих право на освобождение, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 настоящей статьи, такая организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, утрачивают право на освобождение. Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4 настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

6.  Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи право организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в абзаце первом пункта 1 настоящей статьи, на освобождение (продление срока освобождения), являются:

  • выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
  • выписка из книги продаж;
  • выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

7.  В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе направить в налоговый орган документы и (или) уведомление по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.

8.  Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед началом использования права на освобождение, а в случае, если организация или индивидуальный предприниматель начинает использовать право на освобождение, предусмотренное настоящей статьей, со второго или с третьего месяца квартала восстановление сумм налога производится в налоговом периоде, начиная с которого указанные лица используют право на освобождение.

Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 настоящего Кодекса.

(редакция Налогового кодекса РФ от 27.12.2019)
Применение налогового кодекса: статья 145
  • О применении освобождения от уплаты НДС экс-«упрощенцем»
    ... на торте». Пунктом 5 ст. 145 НК РФ установлены негативные последствия (выражающиеся ... также механизма уведомления, предусмотренного ст. 145 НК РФ (согласно которому уведомление подается ... праве применения освобождения по ст. 145 НК РФ в ситуациях, когда ... освобождение, предусмотренного п. 1 ст. 145 НК РФ, не противоречит правовым подходам ... от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ) налогоплательщиками, утратившими право на ... что освобождение по ст. 145 НК РФ предприниматели, утратившие право на ...
  • Плательщики ЕСХН будут уплачивать НДС и налог на имущество
    ... ЕСХН не могла применяться ст. 145 НК РФ, в которой определены правила ... , плательщику НДС придется воспользоваться ст. 145 НК РФ и получить освобождение от ... сведению : согласно п. 3 ст. 145 НК РФ данное освобождение не применяется ... . А от такой обязанности ст. 145 НК РФ не освобождает. Лица, получившие ... НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, остаются и налоговыми агентами ... подтверждающие документы (п. 3 ст. 145 НК РФ). А вот если организация ... п. 2 ст. 145 НК РФ положения ст. 145 НК РФ не распространяются на ...
  • Освобождение от обязанности уплаты НДС
    ... помощь вам может прийти ст. 145 НК РФ. В практике налогового консультирования ... помощь вам может прийти ст. 145 НК РФ. О каких случаях речь ... во внимание п. 1 ст. 145 НК РФ при переквалификации деятельности ИП ... освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ направлен на снижение налогов ... п. 1 и 5 ст. 145 НК РФ. ФНС РФ в письмах ...
  • Квалификация деятельности физических лиц в качестве предпринимательской
    ... Право на освобождение по статье 145 НК РФ В случае переквалификации деятельности ... налогоплательщика на применение положений ст. 145 НК РФ, освобождающих налогоплательщика от обязанностей ... его доходы соответствуют требованиям ст. 145 НК РФ. Суды первых двух инстанций ... учел положения п. 1 ст. 145 НК РФ при изменении квалификации деятельности ... данные соответствовали критериям, установленным ст. 145 НК РФ. ВС РФ признал названный ... НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ по результатам рассмотрения уведомления ...
  • Нужно ли отражать отражать в книге покупок счета-фактуры с пометкой "без НДС"?
    ... налогообложения в соответствии со ст. 145 НК РФ, получает счета-фактуры с ... налогообложения в соответствии со ст. 145 НК РФ, получает счета-фактуры с ... НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, то в этом случае ... освобождена от налога по ст. 145 НК РФ. Если же операции не ... исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, не так очевидно. Так ... от обязанности налогоплательщика по ст. 145 НК РФ к такому выводу мы ... , освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ, обязаны выставлять контрагентам счета ...
  • Подача уведомления об освобождении от уплаты НДС плательщиком ЕСХН
    ... ). Но в п. 1 ст. 145 НК РФ (в редакции, действующей с ... его получить (п. 2 ст. 145 НК РФ). Обратите внимание: Даже если ... НК РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ). Сложность для плательщиков ЕСХН ... (абз. 2 п. 4 ст. 145 НК РФ). Они могут только его ... них в п. 1 ст. 145 НК РФ. В 2019 году, по ... руб. В пункте 5 ст. 145 НК РФ говорится, что сумма налога ... уведомления. Согласно п. 3 ст. 145 НК РФ плательщик ЕСХН в связи ... по смыслу п. 3 ст. 145 НК РФ налогоплательщик лишь информирует налоговый ...
  • Возложение обязанностей уплаты НДС на покупателей: суть нововведений
    ... товаров налогоплательщиками, освобожденными по ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика ... освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ), от обязанностей налоговых агентов ... от исполнения обязанностей по ст. 145 НК РФ, получен металлолом (лом черных ...
  • Предприятие на спецрежиме в виде ЕСХН: платить ли НДС?
    ... плательщиков ЕСХН п. 1 ст. 145 НК РФ установлен особый порядок освобождения ... абз. 2 п. 4 ст. 145 НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели ... (абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ). Расчетная часть. Логично предположить ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2019
    ... выручки, установленного пунктом 5 статьи 145 НК РФ, налогоплательщик утрачивает право на ... судебном порядке), то положениями статьи 145 НК РФ такое восстановление не предусмотрено ...
  • Налоговые решения Судебной коллегии по экономическим спорам (практика 2018 года)
    ... учла положения пункта 1 статьи 145 НК РФ при изменении квалификации деятельности ... пунктов 1 и 5 статьи 145 НК РФ. Определение от 16.02 ... пунктов 1 и 5 статьи 145 НК РФ (определение Верховного Суда Российской ...

Отключить мобильную версию