Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости
пора учиться!
Ещё семинары и курсы
Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах

НК РФ Статья 146. Объект налогообложения

1.  Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

2.  В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению), а также передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного назначения в казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, в муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования;

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

4.1) выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации;

4.2) оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог), осуществляемых в соответствии с договором доверительного управления автомобильными дорогами, учредителем которого является Российская Федерация, за исключением услуг, плата за оказание которых остается в распоряжении концессионера в соответствии с концессионным соглашением;

5) передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

6) операции по реализации земельных участков (долей в них);

7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

8) передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";

8.1) передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций". Норма настоящего подпункта применяется при передаче такого имущества некоммерческой организацией - собственником целевого капитала жертвователю, его наследникам (правопреемникам) или другой некоммерческой организации в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";

9) утратил силу с 1 января 2017 года.

9.1) - 9.2) утратили силу с 1 января 2017 года.

9.3) передача в собственность на безвозмездной основе образовательным и научным некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования;

10) оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования;

11) выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации;

12) операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

13) связанные с осуществлением мероприятий, предусмотренных Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018", Российским футбольным союзом, производителями медиаинформации FIFA и поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, определенными указанным Федеральным законом и являющимися российскими организациями, а также связанные с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года, предусмотренных указанным Федеральным законом, операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав Российским футбольным союзом и локальной организационной структурой, коммерческими партнерами UEFA, поставщиками товаров (работ, услуг) UEFA и вещателями UEFA, определенными указанным Федеральным законом, в период по 31 декабря 2020 года включительно.

14) реализация автономной некоммерческой организацией, созданной в соответствии с Федеральным законом "О защите интересов физических лиц, имеющих вклады в банках и обособленных структурных подразделениях банков, зарегистрированных и (или) действующих на территории Республики Крым и на территории города федерального значения Севастополя", имущества и имущественных прав и оказание этой организацией услуг по представлению интересов вкладчиков;

15) операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами);

16) передача на безвозмездной основе органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления имущества, в том числе объектов незавершенного строительства, акционерным обществом, которое создано в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон и 100 процентов акций которого принадлежит Российской Федерации, и хозяйственными обществами, созданными с участием такого акционерного общества в указанных целях, являющимися управляющими компаниями особых экономических зон;

17) передача на безвозмездной основе:

  • в собственность некоммерческой организации, основными уставными целями которой являются популяризация и проведение чемпионата мира FIA "Формула-1", объекта недвижимого имущества для проведения шоссейно-кольцевых автомобильных гонок серии "Формула-1", а также одновременно с указанным объектом недвижимого имущества нематериальных активов и (или) необходимых для обеспечения функционирования указанного объекта недвижимого имущества объектов инфраструктуры, движимого имущества;
  • в государственную или муниципальную собственность объекта недвижимого имущества, предназначенного для проведения спортивных мероприятий по конькобежному спорту, а также одновременно с указанным объектом недвижимого имущества необходимых для обеспечения функционирования указанного объекта недвижимого имущества объектов инфраструктуры, движимого имущества;

18) передача на безвозмездной основе органам государственной власти и (или) органам местного самоуправления результатов работ по созданию и (или) реконструкции объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, находящихся в государственной или муниципальной собственности и переданных во временное владение и пользование налогоплательщику в соответствии с договорами аренды, а также объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, созданных налогоплательщиком в течение срока действия договоров аренды, в случае заключения этим налогоплательщиком в отношении данных объектов концессионных соглашений в соответствии с частью 1 статьи 51 Федерального закона от 21 июля 2005 года N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях";

19) передача на безвозмездной основе в государственную казну Российской Федерации объектов недвижимого имущества;

20) передача на безвозмездной основе имущества в собственность Российской Федерации для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике.

Применение налогового кодекса: статья 146
  • Реализация имущества банкрота: о вычете «входного» НДС
    ... пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, применяется в случае вступления ... (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ) не освобождает от налогообложения ... подпункт 15 п. 2 ст. 146 НК РФ должен применяться только при ... в соответствии п. 2 ст. 146 НК РФ (письма Минфина России от ... указанных в п. 2 ст. 146 НК РФ. При этом налог восстанавливается ... пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ операции предприятия по реализации ... (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ) устранено существовавшее противоречие с ... пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Следовательно, приведенные разъяснения (п ...
  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
    ... -15308/2015). п. 1 ст. 146 НК РФ Занижение налоговой базы на ... ). ст. 149, п. 1 ст. 146 НК РФ Занижение налоговой базы в ... ) ст. 149, п. 1 ст. 146 НК РФ Занижение налоговой базы в ... налогообложения НДС п. 1 ст. 146 НК РФ Занижение налоговой базы на ... пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ Невключение в налоговую базу ... пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 171 ... ст. 149, п. 1 ст. 146 НК РФ Занижение налоговой базы в ...
  • Раздел 7 декларации: нюансы заполнения
    ... объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ), имеют код 1010800; те ... и 20 п. 2 ст. 146 НК РФ (Федеральный закон от 15 ... (пп. 19 п. 2 ст. 146 НК РФ); 1011451 (пп. 20 п ... . 2 ст. 146 НК РФ); 1011207 (пп. 3.1 ... соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ; стоимость товаров (работ, услуг ...
  • НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ, к вычету не принимаются ... подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ освобождение от налогообложения налогом ... соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ. Письмо от 14 июля ... основании норм статей 143 и 146 НК РФ исчисление и уплата в ... подпункта 4 пункта 2 статьи 146 НК РФ, то согласно данному подпункту ... подпунктом 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ. Письмо от 15 ноября ...
  • Споры по НДС (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
    ... имущества должника», используемые в статье 146 НК РФ, не являются тождественными и ... подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Определения от 30.10 ... подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ исключение из объекта налогообложения ... , подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ основания для внесения соответствующей ...
  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ в случае, если имущество ... подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ. В то же время ... подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Письмо от 10 августа ... подпунктом 6 пункта 2 статьи 146 НК РФ операции по реализации земельных ... Для целей статей 39 и 146 НК РФ под первоначальным взносом понимается ...
  • Безвозмездное пользование муниципальным имуществом
    ... (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При реализации товаров (работ ... налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ. Минфин с этим согласен ... пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом обложения ... пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ не срабатывает. * * * При получении ...
  • Реализация имущества банкрота и НДС: соблюден ли принцип равенства налогообложения?
    ... . 15 п. 2 ст. 146 НК РФ распространяется как на реализацию ... . 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается ... основании п. 1 ст. 146 НК РФ. Такой продавец-банкрот обязан ... пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Принимая приведенную позицию Минфина ... пп. 15 п.2 ст. 146 НК РФ сформулирована законодателем исключительно для ... пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, исключивший из объектов налогообложения ... п. 4.1 ст. 146 НК РФ (с учетом Постановления Пленума ... пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ являлось устранение перекоса правового ...
  • Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендатора
    ... пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (Письма Минфина России от ... пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (см., например, Письмо Минфина ... (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется исходя ...
  • Организация передает офисные отходы (ртутные ламы, старые компьютеры и т.п.) на утилизацию, нужно ли начислять НДС?
    ... (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Закрытый перечень операций, не ... НДС, установлен п. 2 ст. 146 НК РФ. Операции по реализации отходов ... в п. 2 ст. 146 НК РФ и в п. 3 ... (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ) не поименованы. Напомним, что ... , что в соответствии со ст. 146 НК РФ операции по передаче отходов ...

Отключить мобильную версию