Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости
пора учиться!
Ещё семинары и курсы
Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах

НК РФ Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов

1.  Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 2.1, 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. В случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм налога, предъявленных налогоплательщику по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, налоговые вычеты, произведенные в порядке, предусмотренном настоящей главой, при последующей оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав не корректируются. Разницы в сумме налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса.

1.1.  Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 настоящего Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2.  Утратил силу с 1 января 2009 года.

3.  Вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 настоящего Кодекса.

Вычеты сумм налога, указанных в пункте 10 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0 процентов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, при наличии на этот момент документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, отказавшихся от применения налоговой ставки, указанной в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в порядке, установленном пунктом 7 статьи 164 настоящего Кодекса, а также на операции по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.

4.  Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

5.  Вычеты сумм налога, указанных в абзацах первом и втором пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 настоящей статьи.

Вычеты сумм налога, указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 10 статьи 167 настоящего Кодекса.

В случае реорганизации организации вычет указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса сумм налога, которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершения реорганизации, производится правопреемником (правопреемниками) по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса.

6.  Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

Вычеты сумм налога, исчисленных с оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса, производятся с даты передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного в соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 154 настоящего Кодекса.

7.  При определении момента определения налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса, вычеты сумм налога осуществляются в момент определения налоговой базы.

8.  Вычеты сумм налога, указанных в пункте 11 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд).

9.  Вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

10.  Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.

11.  Вычеты сумм налога, указанных в пункте 4.1 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании документа (чека) для компенсации суммы налога при наличии на нем отметки таможенного органа Российской Федерации, подтверждающей вывоз товаров физическим лицом - гражданином иностранного государства, указанным в пункте 1 статьи 169.1 настоящего Кодекса, за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств - членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации, и при условии, что указанному физическому лицу была осуществлена компенсация суммы налога.

При полном или частичном неподтверждении таможенным органом Российской Федерации факта вывоза товаров физическим лицом - гражданином иностранного государства, указанным в пункте 1 статьи 169.1 настоящего Кодекса, за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств - членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации вычеты сумм налога производятся только в отношении товаров, фактический вывоз которых подтвержден таможенным органом Российской Федерации.

Вычеты сумм налога производятся в пределах одного года с даты компенсации суммы налога физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 настоящего Кодекса.

Ошибки в документах (чеках) для компенсации суммы налога, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать налогоплательщика - организацию розничной торговли, иностранное государство, уполномоченным органом которого выдан паспорт физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 настоящего Кодекса, наименование реализованных товаров, а также сумму налога, исчисленную организацией розничной торговли по реализованным товарам, не являются основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога.

Применение налогового кодекса: статья 172
  • Создание нематериальных активов: о вычете «входного» НДС
    ... ст. 171 и ст. 172 НК РФ) на сегодняшний день не ... 1 ст. 172 НК РФ. Абзацем 1 п. 1 ст. 172 НК РФ определено ... если иное не предусмотрено ст. 172 НК РФ) только суммы налога, предъявленные ... с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ) и при наличии соответствующей ... . 3 п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных ... условий, предусмотренных ст. 171 и 172 НК РФ. К сведению: в ... п. 1.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные п ... поскольку положения п. 1 ст. 172 НК РФ не содержат неясностей и ...
  • Объекты ОС, НМА, товары: о вычете «входного» НДС
    ... и 2 п. 1 ст. 172 НК РФ. Вычет «входной» НДС ... п. 1.1 ст. 172 НК РФ? Вычет НДС по основному ... на п. 1.1 ст. 172 НК РФ, разъяснил, что вычет « ... товаров. Обоснование. Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что вычеты сумм ... . 3 п. 1 ст. 172 НК РФ (в редакции Федерального закона ... года (п. 1.1 ст. 172 НК РФ)? Налогоплательщик вправе перенести вычет ... п. 1.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты могут быть ... . 3 п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных ... данных НМА (п. 1 ст. 172 НК РФ). Такие налоговые вычеты могут ...
  • Перенос вычета по НДС
    ... прописанные в ст. 171 и 172 НК РФ условия: покупка предназначена для ... прописанные в ст. 171 и 172 НК РФ условия: покупка предназначена для ... установленное п. 1.1 ст. 172 НК РФ право на перенос действует ... если иное не установлено ст. 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные ... с применением особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ, и при наличии соответствующих ... условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ. Подобные рекомендации (по конкретным ... сырьевыми товарами (п. 3 ст. 172 НК РФ) [3] . Суммы НДС, ...
  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК РФ, подлежат восстановлению в случае ... перечисленные в пункте 10 статьи 172 НК РФ, то продавцом выставляются корректировочные ... перечисленные в пункте 10 статьи 172 НК РФ, не оформляются, то ... условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ. Письмо от 13 ... , в порядке, установленном статьей 172 НК РФ. Письмо от 22 июня ... порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК РФ. В случае если ... абзаца третьего пункта 1 статьи 172 НК РФ право на применение ...
  • НДС при возврате аванса: учет у продавца
    ... . 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ. Для ситуаций расторжения договора ... или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ). Обратите внимание: указанные нормы ... (работ, услуг) (п. 4 ст. 172 НК РФ). Правило о трехлетнем сроке ... . 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком ... . 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ). В Письме от 01 ... . 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ, воспользоваться правом на принятие ...
  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
    ... (НДС) ст. 169, 171, 172 НК РФ Необоснованно включены в состав ... . 171, п. 6 ст. 172 НК РФ Неправомерное заявление вычетов сумм ... операций) п. 3 ст. 172 НК РФ Необоснованное заявление налоговых вычетов ... экспорт ст. 169, 171, 172 НК РФ Необоснованно включены в состав ... сведения п. 1 ст. 172 НК РФ Необоснованное включение в состав ... . 164, 166, 169, 171, 172 НК РФ Включение в состав налоговых ... . 171, п. 6 ст. 172 НК РФ Необоснованное заявление налогового вычета ...
  • Иностранный агент и НДС: проблемы с вычетом
    ... . 171 и п. 2 ст. 172 НК РФ суммы уплаченного в качестве ... являются плательщиками НДС. В статье 172 НК РФ сказано, что налоговые вычеты ... этом согласно п. 1 ст. 172 НК РФ такие вычеты осуществляются на ... силу п. 1.1. ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, указанные в ... . В силу ст. 171 и 172 НК РФ для предъявления к вычету ...
  • Предоставление вычета НДС: споры о сроках
    ... . 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику ... этом в п. 3 ст. 172 НК РФ по общему правилу установлен ... улучшил. В пункте 3 ст. 172 НК РФ появился новый подпункт, где ... силу положений ст. 165, 171, 172, НК РФ. Так как счета-фактуры ... всех условий, предусмотренных ст. 169 – 172 НК РФ, возникло у налогоплательщика в ... срок: согласно п. 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС в ... , устанавливая в п. 3 ст. 172 НК РФ момент вычета «входного» НДС ... (с учетом п. 1 ст. 172 НК РФ и распределения на экспорт ...
  • НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... вычету в порядке, установленном статьей 172 НК РФ. Письмо от 24 марта ... 171 и пунктом 1 статьи 172 НК РФ, в случае дальнейшего использования ... порядок, нормами статей 171 и 172 НК РФ не установлено, суммы налога ... вышеуказанными пунктами статей 171 и 172 НК РФ. Письмо от 27 июля ... , предусмотренных указанными статьями 171 и 172 НК РФ, независимо от того, что ... с пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные указанным ... условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ. Письмо от 2 октября ...
  • Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендатора
    ... в ст. ст. 171 и 172 НК РФ. Аналогичный вывод сделан в ... в ст. ст. 171 и 172 НК РФ. Налог на прибыль организаций ...

Отключить мобильную версию