Хотя в Налоговом кодексе это прописано только с 2024 года. ФНС считает, что за прошлые годы налоговики тоже могли применять эти данные для подтверждения использования участков, при котором не положены льготные ставки.

С 2024 года предусмотрен порядок исчисления налога на основании сведений, представленных органами муниципального земельного контроля. Ранее НК было предусмотрено использование только данных федерального земконтроля (подробнее). Полученные сведения будут использоваться для исчисления земельного налога по повышенной налоговой ставке до 1,5% начиная со дня совершения нарушений (либо со дня их обнаружения) и до первого числа месяца, в котором орган контроля установвил факт устранения нарушений. Поправки внесены были летом прошлого года законом 389-ФЗ.

Однако, как считает ФНС, данные муниципального контроля можно использовать и за налоговые периоды, имевшие место еще до начала 2024 года. Например – за 2023 год (письмо от 19 февраля 2024 года N БС-4-21/1828@).

Ведь, как указывали фискальные ведомства еще раньше, налоговики для выявления нецелевого использования земли могут пользоваться практически любыми данными. Если обследования участков проведены в соответствии с законодательством, то результаты и составленные акты, предписания об устранении нарушений могут рассматриваться налоговыми органами для доказательства реального использования участков.

Напомним, что ставки земельного налога устанавливаются регионами, но в границах, определенных НК. До 0,3% ставки назначены для участков:

  • отнесенных к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах и используемых для с/х-производства;
  • занятых жилфондом и объектами инфраструктуры ЖКХ или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (кроме участков под ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности);
  • не используемых в бизнесе, приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества;
  • ограниченных в обороте – для обороны, безопасности и таможенных нужд.

Для прочих участков ставка – до 1,5%.