Сделана замена документу, который ранее принимал САД.

Опубликован обновленный классификатор нарушений и недостатков, выявляемых в ходе ВКД в отношении аудиторских организаций и аудиторов. Речь идет о проверках, которые Федеральное казнаейство проводит в отношении аудиторских организаций, клиентами которых вляются ОЗО. В классификаторе 6 разделов:

  • нарушения закона "Об аудиторской деятельности". Здесь записано около 90 видов нарушений, и большая их часть относится к существенным (устанимым или неустранимым) и грубым. К несущественным отнесены только некоторые случаи непредставления документов, а также неисполнение иных обязанностей, вытекающих из договора оказания аудиторских услуг;
  • нарушения ФСАД и ФПСАД:
    • ФСАД 1/2010 "Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности"
    • ФСАД 2/2010 "Модифицированное мнение в аудиторском заключении"
    • ФСАД 3/2010 "Дополнительная информация в аудиторском заключении"
    • ФСАД 5/2010 "Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита"
    • ФСАД 6/2010 "Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита"
    • ФСАД 7/2011 "Аудиторские доказательства"
    • ФСАД 8/2011 "Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам"
    • ФСАД 9/2011 "Особенности аудита отдельной части отчетности"
    • ФПСАД N 2 "Документирование аудита"
    • ФПСАД N 3 "Планирование аудита"
    • ФПСАД N 4 "Существенность в аудите"
    • ФПСАД N 8 "Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой бухгалтерской отчетности"
    • ФПСАД N 9 "Связанные стороны"
    • ФПСАД N 10 "События после отчетной даты"
    • ФПСАД N 11 "Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица"
    • ФПСАД N 12 "Согласование условий проведения аудита"
    • ФПСАД N 16 "Аудиторская выборка"
    • ФПСАД N 17 "Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях"
    • ФПСАД N 18 "Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников"
    • ФПСАД N 19 "Особенности первой проверки аудируемого лица"
    • ФПСАД N 20 "Аналитические процедуры"
    • ФПСАД N 21 "Особенности аудита оценочных значений"
    • ФПСАД N 22 "Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника"
    • ФПСАД N 23 "Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица"
    • ФПСАД N 25 "Учет особенностей аудируемого лица, бухгалтерскую отчетность которого подготавливает специализированная организация"
    • ФПСАД N 26 "Сопоставимые данные в бухгалтерской отчетности"
    • ФПСАД N 27 "Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность"
    • ФПСАД N 28 "Использование результатов работы другого аудитора"
    • ФПСАД N 29 "Рассмотрение работы внутреннего аудита"
    • ФПСАД N 30 "Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации"
    • ФПСАД N 31 "Компиляция финансовой информации"
    • ФПСАД N 32 "Использование работы эксперта"
    • ФПСАД N 33 "Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности"
    • ФПСАД N 7 "Контроль качества выполнения заданий по аудиту"
    • ФПСАД N 34 "Контроль качества услуг в аудиторских организациях"
  • нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов
  • нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
  • нарушения международных стандартов аудита (МСА, МСКК, МСОП, МСЗОУ, МССУ)
    • МСКК 1 "Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг"
    • МСА 210 "Согласование условий аудиторских заданий"
    • МСА 220 "Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности"
    • МСА 230 "Аудиторская документация"
    • МСА 240 "Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности"
    • МСА 250 "Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности"
    • МСА 260 (пересмотренный) "Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление"
    • МСА 265 "Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля"
    • МСА 300 "Планирование аудита финансовой отчетности"
    • МСА 315 (пересмотренный) "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения"
    • МСА 320 "Существенность при планировании и проведении аудита"
    • МСА 330 "Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски"
    • МСА 402 "Особенности аудита организации, пользующейся услугами обслуживающей организации"
    • МСА 450 "Оценка искажений, выявленных в ходе аудита"
    • МСА 500 "Аудиторские доказательства"
    • МСА 501 "Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных случаях"
    • МСА 505 "Внешние подтверждения"
    • МСА 510 "Аудиторские задания, выполняемые впервые: остатки на начало периода"
    • МСА 520 "Аналитические процедуры"
    • МСА 530 "Аудиторская выборка"
    • МСА 540 "Аудит оценочных значений, включая оценку справедливой стоимости, и соответствующего раскрытия информации"
    • МСА 550 "Связанные стороны"
    • МСА 560 "События после отчетной даты"
    • МСА 570 (пересмотренный) "Непрерывность деятельности"
    • МСА 580 "Письменные заявления"
    • МСА 600 "Особенности аудита финансовой отчетности группы (включая работу аудиторов компонентов)"
    • МСА 610 (пересмотренный, 2013 г.) "Использование работы внутренних аудиторов"
    • МСА 620 "Использование работы эксперта аудитора"
    • МСА 700 (пересмотренный) "Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности"
    • МСА 701 "Информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении"
    • МСА 705 (пересмотренный) "Модифицированное мнение в аудиторском заключении"
    • МСА 706 (пересмотренный) "Разделы "Важные обстоятельства" и "Прочие сведения" в аудиторском заключении"
    • МСА 710 "Сравнительная информация – сопоставимые показатели и сравнительная финансовая отчетность"
    • МСА 720 (пересмотренный) "Обязанности аудитора, относящиеся к прочей информации"
    • МСА 800 "Особенности аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения"
    • МСА 805 "Особенности аудита отдельных отчетов финансовой отчетности и отдельных элементов, групп статей или статей финансовой отчетности"
    • МСА 810 "Задания по предоставлению заключения об обобщенной финансовой отчетности"
    • МСОП 2400 (пересмотренный) "Задания по обзорной проверке финансовой отчетности прошедших периодов"
    • МСОП 2410 "Обзорная проверка промежуточной финансовой информации, выполняемая независимым аудитором организации"
    • МСЗОУ 3000 (пересмотренный) "Задания, обеспечивающие уверенность, отличные от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов"
    • МСЗОУ 3400 "Проверка прогнозной финансовой информации"
    • МСЗОУ 3402 "Заключение аудитора обслуживающей организации, обеспечивающее уверенность, о средствах контроля обслуживающей организации"
    • МСЗОУ 3410 "Задания, обеспечивающие уверенность, в отношении отчетности о выбросах парниковых газов"
    • МСЗОУ 3420 "Задания, обеспечивающие уверенность, в отношении компиляции проформы финансовой информации, включаемой в проспект ценных бумаг"
    • МССУ 4400 (ранее МСА 920) "Задания по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации"
    • МССУ 4410 (пересмотренный) "Задания по компиляции"
  • нарушения в антиотмывочной сфере. Здесь выделено 22 вида нарушений, и ни одно из них не считается несущественным, а большая часть отнесена к грубым.

Напомним, что раньше классификатор утверждал и периодически обновлял Совет по аудиторской деятельности (ныне почивший). Антиотмывочные нарушения в документе впервые появились в 2018 году.