В письме от 9 января 2018 г. № СД-4-3/36@ ФНС дала разъяснения насчет представления в налоговые органы расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогах.
Плательщиками налога на прибыль в РФ признаются, в том числе, иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ. Налоговый расчет составляется и представляется налоговыми агентами, выплачивающими иностранным организациям такие доходы.
Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 НК, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев, когда получатель дохода уведомил, что доход относится к постоянному представительству получателя в РФ. В этом случае налоговому агенту надо иметь нотариально заверенную копию свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленную не ранее чем в предшествующем налоговом периоде.
Таким образом, выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в РФ в соответствии с положениями статьи 309 НК, в том числе не подлежащие налогообложению у налогового агента на основании пункта 2 статьи 310 НК, подлежат отражению в налоговом расчете.
При этом в соответствии с пунктом 8.15 порядка заполнения расчета по строке 160 «Основание применения пониженной ставки налога или освобождения от исчисления и удержания налога» указывается подпункт, пункт, статья НК и (или) международного договора (соглашения) РФ по вопросам налогообложения, устанавливающие пониженную ставку налога или освобождение конкретного дохода, указанного по строке 040, от налогообложения в РФ.
Если у организации, выплачивающей доход, он не подлежит налогообложению в соответствии с НК или положениями международных договоров РФ, то строки 080 - 140 подраздела 3.2 расчета не заполняются (проставляются нули).
