Руководитель и единственный участник ООО приговором суда признан виновным и осужден за совершение преступления, предусмотренного частью 4 статьи 159 УК (мошеничество в особо крупном размере). Он составлял заведомо фиктивные документы для получения права на вычет. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании НДС на сумму более 11 млн рублей. В рамках уголовного дела удовлетворено требование прокурора о возмещении ущерба, причиненного преступлением. Сумма взыскана с осужденного.

По мнению налоговой, перечисление в бюджет денежных средств бывшим генеральным директором ООО не прекращает обязанности фирмы по уплате доначисленного налога. Согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 45 НК обязанность по уплате налога в подобных случаях считается исполненной с момента предъявления в банк платежного поручения в счет возмещения ущерба бюджету только по уголовным преступлениям, ответственность за которые предусмотрена статьями 198-199.2 УК (уклонение от уплаты налогов).

Суды трех инстанций (дело № А37-251/2017) признали обязанность фирмы по уплате налога исполненной, указав на пункт 1 статьи 45 НК – налоги за фирму может уплатить иное лицо. Привлечение директора к ответственности по статье 159 УК, не названной в подпункте 7 пункта 3 статьи 45 НК, не исключает признание налоговой обязанности фирмы исполненной.  

Кассация (Ф03-4520/2017 от 06.12.2017) отметила: «иное привело бы - в нарушение принципа равного положения всех налогоплательщиков перед налоговым законом – к неравному подходу по отношению к налогоплательщику, чьи налоговые обязательства исполнены физическим лицом в рамках возмещения ущерба по приговору суда, которым данное лицо привлечено к уголовной ответственности по статье 159 УК, по сравнению с налогоплательщиками, налоговые обязательства которых исполнены физическими лицами, осужденными по статьям 198-199.2 УК РФ».