В письме от 7 апреля 2017 г. N 03-12-12/2/20725  Минфин напомнил, что прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании (КИК) признается величина прибыли (убытка) этой компании, которая может определяться по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год.

В этих целях используется неконсолидированная финансовая отчетность такой компании, составленная в соответствии со стандартом, установленным личным законом такой компании. Если личным законом КИК не установлен стандарт составления финансовой отчетности, прибыль (убыток) такой КИК определяется по данным финансовой отчетности по МСФО либо иным международно признанным стандартам.

Если в соответствии с личным законом КИК ее финансовая отчетность не подлежит обязательному аудиту, прибыль (убыток) такой КИК в целях НК определяется на основании финансовой отчетности, аудит которой проведен в соответствии с МСА.

Сумма прибыли (убытка) КИК должна быть документально подтверждена ее финансовой отчетностью, составленной за соответствующий период (периоды), с приложением ее финансовой и налоговой отчетности.

Пунктом 5 статьи 25.15 НК предусмотрено, что налогоплательщик-контролирующее лицо представляет налоговую декларацию по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль КИК, с приложением следующих документов:

  • финансовая отчетность КИК за период, прибыль за который учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль
  • аудиторское заключение по указанной финансовой отчетности КИК, если для этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит проводится иностранной организацией добровольно.

При этом документы, подтверждающие расчет прибыли КИК, подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения расчета прибыли (убытка) КИК. Кроме того, НК не содержит условий о необходимости получения и представления в налоговые органы нотариального заверения и апостилирования копий документов, подтверждающих наличие контроля, освобождение прибыли КИК от налогообложения в РФ, а также расчет их прибыли.

Если налогоплательщик претендует на освобождение от налогообложения прибыли КИК, то документы, подтверждающие соблюдение условий для этого, подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Упрощенный порядок представления документов в налоговый орган НК не предусмотрен