ООО «Х» занималось добычей и обогащением руд. Между иностранной фирмой (КНР, займодавец) и ООО «Х» (заемщик) с 2005 по 2012 год было заключено 42 договора займа на общую сумму 4 млн долларов США и 1 млн рублей. Курсовые разницы от переоценки суммы займа в связи с изменением курса доллара были учтены компанией при исчислении налога на прибыль.
По результатам выездной проверки ИФНС уменьшила убытки по налогу на прибыль за 2012-2014 годы. Инспекция установила, что фактически денежные средства переданы безвозмездно, в течение десяти лет заемщик ни разу не погасил задолженность по договорам займа, займодавец, в свою очередь, требований по погашению долга не предъявлял, срок возврата долга увеличен c 5 до 10 и 18 лет. При этом единственным покупателем товаров налогоплательщика является ООО «Т», которое, как и налогоплательщик, является дочерней компанией иностранной фирмы-займодавца. Инспекция решила, что денежные средства были выданы не в качестве займа, а в качестве увеличения доли учредителя в уставном капитале налогоплательщика и переквалифицировала сделку, уменьшив убытки по налогу на прибыль, учтенные налогоплательщиком в виде курсовой разницы.
Суды трех инстанций (дело № А16-343/2016) признали законным решение инспекции, установив, что расходование займов согласивывалось с займодавцем. Суды (постановление кассации Ф03-5480/2016 от 29.11.2016) решили, что целью предоставления иностранным контрагентом налогоплательщику спорных денежных средств было приобретение имущественных прав на возмездной основе, что является характерным признаком экономического понятия «инвестиционные сделки».
