В письме от 17 июня 2015 г. N 03-01-10/35077 Минфин подробно разъяснил ряд аспектов, касающихся контролируемых иностранных компаний (КИК), в частности, о контролирующих лицах, о налогообложении.
Налог на прибыль КИК уменьшается на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством РФ, а также налога на прибыль, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства этой КИК в РФ.
По мнению Минфина, при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения (ИДН) под налогами, на величину которых уменьшается сумма налога, исчисленного в отношении прибыли КИК, можно понимать налоги на прибыль (доход) предприятий и организаций, указанные в действующем международном договоре РФ по вопросам налогообложения со страной, резидентом которой является эта КИК.
Прибылью (убытком) КИК признается величина ее прибыли (убытка) до налогообложения по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, если в соответствии с ее личным законом эта финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту, при условии, что постоянным местонахождением этой КИК является иностранное государство, с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения.
Минфин при этом считает, что это применимо и в случае, если аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.
Ведомство привело несколько норм, устанавливающих особенности расчета налоговой базы, а также указало, что если по данным финотчетности КИК определен убыток, то его можно перенести на будущие периоды без ограничений и учесть при определении налоговой базы этой компании. Убыток не может быть перенесен на будущие периоды, если налогоплательщиком - контролирующим лицом не представлено уведомление о КИК за период, за который получен указанный убыток.
Даны и другие разъяснения.
