По результатам выездной налоговой проверки инспекция доначислила компании НДС, пени и штраф, установив невозможность осуществления ее контрагентами заявленных субподрядных работ и, как следствие, направленность действий фирмы на создание формального документооборота и неправомерного применения вычетов по НДС.

Инспекцией в ходе проверки установлены следующие обстоятельства:

  • подписание первичных документов от имени контрагентов неустановленными лицами;
  • отсутствие у контрагентов необходимых условий для выполнения работ - управленческого и технического персонала, основных средств, имущества, транспортных средств, складских помещений;
  • указание в договорах реквизитов расчетных счетов, открытых контрагентами позднее даты заключения договоров;
  • отсутствие контрагентов по адресу регистрации;
  • согласно актам приемки и актам освидетельствования скрытых работ строительные работы выполнены ранее заключения соответствующих договоров субподряда. 

Суды трех инстанций (дело № А33-2891/2013), проанализировав указанные обстоятельства, пришли к выводу о формальности документооборота истца с указанными контрагентами, фактической невозможности выполнения ими заявленных работ и, следовательно, отсутствии реальных хозяйственных операций.