Российская организация перечислила иностранной сумму за товары или услуги. Для иностранной это - доход от источника в РФ, а российская выступает в роли налогового агента по налогу на прибыль. Однако деньги на счет иностранной организации не поступили, например, вследствие устаревания реквизитов или отсутствия адресата по указанному адресу, и вернулись на счет российской компании.
Минфин в письме от 06.09.2012 N 03-03-10/104 высказал мнение, что эта ситуация подпадает под действие п. 6 ст. 81 НК: "в случае, когда выплата дохода иностранной организации фактически произведена не была в связи с указанными выше различными обстоятельствами, не зависящими от налогового агента, если факт завышения налоговой базы выявлен после представления в налоговый орган налогового расчета (информации) за отчетный период, в котором произошло первоначальное оформление выплаты дохода, то в этой ситуации налоговому агенту на основании ст. 81 НК РФ следует представить уточненный налоговый расчет (информацию)".
