Для проверки добросовестности контрагента компаниям предстоит запрашивать у партнеров довольно щекотливую информацию. А именно — привлекался ли генеральный директор к ответственности за налоговые или административные правонарушения. Такую идею чиновники ФНС России выдвинули в письме от 11 февраля 2010 г. № 3-7-07/84. По их мнению, эта информация вовсе не коммерческая тайна и запросить ее не будет лишним.

Напомню, что если поставщик компании окажется фирмой-однодневкой, то налоговики откажут в вычете НДС по товарам, купленным у сомнительного продавца. Причем аргумент о том, что компания знать не знала о недобросовестности контрагента, во внимание не принимается. И судьи, и инспекторы считают, что компания обязана проявить должную осмотрительность и проверить надежность своего контрагента.

Традиционно способ проявления должной осмотрительности сводится к тому, что при заключении договора с новым поставщиком компания запрашивает комплект документов. Точный состав этого комплекта нигде не регламентирован, но исходя из разъяснений чиновников и сложившейся арбитражной практики, для проверки реальности и добросовестности контрагента у него запрашивают копии учредительных документов, свидетельств о регистрации и постановке на учет, лицензии и приказа о назначении директора.

Еще на практике спрашивают свежую выписку из единого госреестра, которая подтвердит, что контрагент до сих пор числится в списке действующих компаний. Особо осторожные к регистрационным и учредительным документам просят добавить копию банковской карточки с образцами подписей первых лиц компании, чтобы в дальнейшем сверять их с подписями на договорах и счетах-фактурах.

В комплект документов некоторые еще добавляют копии бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую дате заключения договора. Идеально, когда на копиях отчетности стоят штампы инспекции. Они подтвердят, что аналогичный вариант отчетности имеется и у самих налоговиков и будущий контрагент исправно исполняет свои налоговые обязательства, в частности сдает отчетность.

Как видите, чтобы подтвердить свою осмотрительность при выборе будущих партнеров компании предстоит собрать немало документов. Однако ФНС России решила, что и их может быть недостаточно. В своем письме налоговики предложили дополнительный способ проверки добросовестности организаций. По их мнению, убедиться в надежности контрагента можно, запросив у него сведения о том, не привлекался ли гендиректор к налоговой или административной ответственности.

  • Что делать?

Список документов, которые желательно получить от будущего партнера, чтобы убедиться в его надежности и добросовестности, пополнился еще одним документом. Налоговики советуют компаниям помимо копий регистрационных и учредительных документов запрашивать у будущих партнеров сведения о привлечении их к налоговой и административной ответственности.

Ума Муртазалиева, юрист Департамента Юридического сопровождения и банковского консалтинга HONEST & BRIGHT COMPANY