Организация выплачивает сотрудникам надбавки за вахтовый метод работы, производит выплаты за каждый день нахождения в пути, за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций, а также возмещает стоимость их проезда от места постоянного жительства до места выполнения работ и обратно. Облагаются ли указанные выплаты ЕСН, НДФЛ и страховыми взносами на ОПС? Может ли организация учесть в расходах при исчислении налога на прибыль суммы в виде возмещения работникам стоимости проезда от места жительства к месту вахты и обратно?

В письме от 08.05.2009 № 03-04-06-01/112 Минфин России указал, что гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом, установлены в статье 302 ТК РФ. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ и пунктом 3 статьи 217 НК РФ не облагаются ЕСН и НДФЛ:

- надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемые в размере и порядке, установленном в коллективном или трудовом договоре, локальном нормативном акте организации;

- компенсации, выплачиваемые за каждый день нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренный графиком работы;

- компенсации за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций.

На основании пункта 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ на данные выплаты не начисляются пенсионные взносы.

Компенсационные выплаты, связанные с возмещением сотруднику расходов по проезду и нахождению в пути от места его жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора, не установлены в статье 302 ТК РФ, поэтому облагаются ЕСН с учетом пункта 3 статьи 236 НК РФ. Указанные выплаты при условии, что работники могут самостоятельно приобретать проездные билеты, признаются доходом сотрудников, полученным в натуральной форме, который облагается НДФЛ.

Чиновники отметили, что расходы организации на доставку работников от места жительства (сбора) до места работы и обратно, предусмотренные в коллективном договоре, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

На основании статьи 255 НК РФ организация может учесть для целей налогообложения прибыли расходы в виде возмещения работникам стоимости проезда от места жительства к месту вахты и обратно на основании положения о вахтовом методе работ при условии, что в коллективном договоре содержится отсылка на положение.