Такой вариант, как продать ОС, взять его в аренду и учесть право на нее как ОС, теперь не поможет соответствовать критерию неуменьшения стоимости ОС. Вводится новый показатель - доля вычетов НДС ниже средней по региону с учетом масштаба и вида деятельности.
ФНС опять обновила методику оценки юрлица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3". В приказе, которым она утверждалась в прошлом году (ЕД-7-31/181@), изложили в новой редакции приложение, в котором описана методика и приведены формы выписок.
Напомним, что такая оценка делается по запросу самой организации, которая после данной процедуры получает выписку с указанной оценкой. Оценка проводится в два этапа. Непрохождение первого этапа с января этого года перестало быть препятствием для второго. Тогда же был установлен срок формирования выписки, уточнены некоторые критерии. Позднее было существенно расширено количество критериев второго этапа. С лета этого года методика позволяет выбрать один из шаблонов выписки. В первом шаблоне критериев указано гораздо больше, чем во втором. Можно также проверить выписку по QR-коду. О самом первом варианте методики и о ее сути можно прочесть здесь.
Среди новых поправок отметим следующие. Уточнили, как выйти на оценку в ЛКН-юрлица: меню "Сведения о ЮЛ", раздел "Как меня видит налоговая", вкладка "Сервис оценки юридических лиц".
Одним из критериев второго этапа является такой: отсутствие факта снижения стоимости ОС по данным последней бухгалтерской отчетности по сравнению с данными бухгалтерской отчетности за предыдущий календарный год (он таким и был). При этом в новой версии уточнили, что данный факт устанавливается без учета права пользования активом, учитываемого как ОС. То есть, такой вариант, как продать ОС, взять его в аренду и учесть право на нее как ОС, не поможет соответствовать этому критерию.
Кроме того, добавили новый критерий для второго этапа: доля вычетов НДС от суммы начисленного налога за 8 кварталов, предшествующих году проведения оценки (или за меньшее количество кварталов, если фирма создана позднее), ниже среднего значения доли вычетов НДС по региону с учетом масштаба и вида деятельности.
В выписке из сервиса оценки некоторые пункты расшифрованы. Например, в пункте "Наличие существенной недоимки" будут выделять такую информацию:
- сумма задолженности, рублей;
- задолженность по состоянию на ___;
- активы за ___ год, рублей.
В пункте "Наличие существенных прямых расхождений по НДС" появятся такие подпункты:
- сумма расхождений по НДС, рублей;
- налоговые вычеты по НДС, рублей;
- налоговый период по НДС.
В наличии ФЛ и ЮЛ, обладающих признаками, предусмотренными подпунктом "ф" пункта 1 статьи 23 закона 129-ФЗ о регистрации, укажут:
- лицо, обладающее признаками подпункта "ф" пункта 1 статьи 23 (ФИО/Наименование ЮЛ, ИНН);
- лицо, в отношении которого установлены негативные факты.
Добавятся строки о вычетах НДС (приказ от 09.10.2024 N ЕД-7-31/840@).