Таких лиц правоохранительных органы стремятся привлечь к уголовной ответственности.
ФНС выпустила письмо об успешных практиках выявления бенефициаров, получающих незаконные доходы от налоговой оптимизации. Проанализировано 45 случаев. В 31 из них реальными получателями доходов были лица, входящие в руководящий состав фирмы, а в остальных – лица, управляющие бизнесом неформально.
Чтобы выявить реального бенефициара, которого следует привлечь к уголовной ответственности, делается следующее:
- анализ движения товарных и денежных потоков для определения конечного получателя доходов;
- поиск информации в отношении конечных получателей, а также лиц, фактически руководящих бизнесом, с использованием официальных информресурсов налоговых органов, а также СМИ и соцсетей;
- получение информации от Росфинмониторинга, в том числе – о лицах, являющихся руководителями (учредителями) оффшорных компаний;
- направление запроса в кредитные организации о бенефициарном владельце в рамках антиотмывочного закона (банки получают эту информацию, идентифицируя клиентов;
- анализ модели ведения бизнеса на предмет наличия фактов, подтверждающих получение бенефициаром должника незаконной выгоды.
Также наиболее действенными мероприятиями являются допросы, обыски, истребования у любых допустимых лиц документов, в том числе – не связанных с ведением основной деятельности налогоплательщика, выемка электронной переписки, осмотр ноутбуков, компьютеров и иных электронных носителей информации и другое.
Бенефициарами обычно являются учредители (участники) налогоплательщика, родственники или знакомые учредителей (участников), номинальных руководителей либо работодатели последних по основному месту работы, то есть аффилированные и зависимые лица.
Об аффилированности и зависимости налогоплательщика могут свидетельствовать:
- наличие у номинальных учредителей и руководителей основного места работы в другой организации, принадлежащей реальному выгодоприобретателю (например, владельцу группы компаний);
- привлечение персонала, средств производства другой фирмы;
- ведение бухучета теми же лицами, что и в основной организации, общий юридический, фактический и IP-адрес, телефон, офисные, производственные и складские помещения, использование наименования основной организации, системы скидок, привилегий;
- расходование денежных средств зависимой фирмы на нужды основной организации и лично бенефициара (письмо от 30.12.2022 N СД-4-18/17916@).
