Переход с общего режима на УСН: финансисты разъяснили, включать ли в доходы возвращенный аванс. Поставщик вернул аванс, который организация перечислила, когда применяла общий режим налогообложения.

На УСН не включайте полученные деньги в доходы. Этот вывод следует из письма Минфина. Ведомство пояснило: данные суммы не включали в расходы. Если расходов не было, то и доходов не может быть.

Вопрос: Об учете в целях налога при УСН сумм авансов, уплаченных в период применения ОСН и возвращенных после перехода на УСН.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 апреля 2019 г. N 03-11-11/30835

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 28.03.2019 о применении упрощенной системы налогообложения и исходя из содержащегося в обращении вопроса сообщает следующее.

КонсультантПлюс: примечание.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду пункт 1.1 статьи 346.15 НК РФ, а не пункт 1.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 Кодекса.

Суммы авансов или предварительной оплаты за товары (работы, услуги), возвращенные организации, в статье 251 Кодекса не указаны.

Поэтому если уплаченные поставщикам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов не учитывались в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то и возвращенные налогоплательщику суммы авансов не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 14 статьи 270 Кодекса налогоплательщиками, применяющими общий режим налогообложения и определяющими доходы и расходы по методу начисления, при исчислении налога на прибыль организаций не учитываются расходы в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты.

Соответственно суммы авансов, уплаченные налогоплательщиком поставщикам (подрядчикам, исполнителям) в период применения общего режима налогообложения, возвращенные налогоплательщику после его перехода на упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН