Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo - Consulting & audit

Какие виды «нулевой» отчетности должны предоставлять компании и индивидуальные предприниматели? Какие штрафные санкции ожидают компанию и ИП за непредставление «нулевой» отчетности?

Перед тем как перейти к перечню предоставляемой «нулевой» отчетности, несколько слов о самом понятии «нулевая» отчетность. Такая отчетность предоставляется в том случае, если за период сдачи отчетности у компании и ИП не велась деятельность (то есть отсутствовали обороты по реализации продукции, работ, услуг, имущественных прав), не начислялась заработная плата, отсутствовали денежные потоки.

Виды «нулевой» бухгалтерской отчетности

Комплект «нулевой» бухгалтерской отчетности предоставляется в налоговую инспекцию и органы статистики (пп.5 п.1 ст.23 НК РФ, ст.18 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ).

Представляемая компаниями бухгалтерская отчетность зависит от их статуса.

Статус компании

Перечень представляемых форм

Особенности представления

Для компаний, не относящихся к субъектам малого предпринимательства

Бухгалтерский баланс

Формы утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н, ФНС РФ от 31.12.2015 г. №AC-7-6/711@ «Об утверждении формата представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме»

Отчет о финансовых результатах

Отчет об изменениях капитала

Отчет о движении денежных средств

Отчет о целевом использовании полученных средств

Для субъектов малого предпринимательства

Бухгалтерский баланс

Формы утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н (Приложение №5), ФНС РФ от 31.12.2015 г. №AC-7-6/710@ «Об утверждении формата представления бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме»

Отчет о финансовых результатах

Для некоммерческих организаций

Бухгалтерский баланс

Формы утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н, особенности формирования разъяснены в информация Минфина РФ ПЗ-1/20015.

Отчет о финансовых результатах

Отчет о целевом использовании средств

Важно!

ИП разрешено не вести бухгалтерский учет и, соответственно, не представлять бухгалтерскую отчетность (п.2 ст.6 Закона №402-ФЗ).

Виды «нулевой» налоговой отчетности

Предоставляемая компаниями и ИП налоговая отчетность зависит от применяемого режима налогообложения.

Вид «нулевой» налоговой отчетности

Особенности представления

Общая система налогообложения

Декларация по налогу на прибыль (для компаний)

Форма утверждена приказом ФНС РФ от 26.11.2014 г. №ММВ-7-3/600@.

В «нулевой» декларации заполнению подлежит:

  • титульный лист;

  • раздел 1 (1.1, 1.2);

  • лист 02.

Декларация по налогу на доходы физических лиц (для ИП)

Форма утверждена приказом ФНС РФ от 24.12.2014 г. №ММВ-7-3/671@.

В «нулевой» декларации заполнению подлежит:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • раздел 2.

Декларация по НДС

Форма утверждена приказом ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/556@.

В «нулевой» декларации заполнению подлежит:

  • титульный лист;

  • раздел 1.

Декларация по земельному налогу

Форма утверждена приказом ФНС РФ от 28.10.2011 г. №ММВ-7-3/696@.

Если налогоплательщик не имеет в собственности земельных участков, то представлять отчетность не нужно (п.1 ст.388 НК РФ).

Декларация по транспортному налогу

Форма утверждена приказом ФНС РФ от 20.02.2012 г. №ММВ-7-3/99@.

Если налогоплательщик не имеет зарегистрированных транспортных средств, то представлять отчетность не нужно (п.1 ст.357 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество

Форма утверждена приказом ФНС РФ от 24.11.2011 г. №ММВ-7-11/895.

Если налогоплательщик не имеет на балансе собственных основных средств, то представлять нулевую отчетность не нужно (п.1 ст.373 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения

Налоговая декларация по «упрощенному» налогу

Форма утверждена приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. №ММВ-7-3/352@.

В «нулевой» декларации заполнению подлежит:

  • титульный лист;

  • раздел 1.1, раздел 2.1.

Компании и ИП могут представить единую (упрощенную) налоговую декларацию (утв. приказом Минфина РФ от 10.07.2007 г. № 62н). Для представления единой (упрощенной) декларации должны выполняться следующие условия:

  • отсутствие в отчетном периоде движения денежных средств;

  • отсутствие объектов налогообложения по налогам, в отношении которых представляется декларация.

  • налоги, в отношении которых заполняется декларация, должны иметь период квартал или календарный год.

Виды «нулевой» страховой и «зарплатной» отчетности

Представляемая компаниями и ИП страховая и «зарплатная» отчетность не зависит от применяемого режима налогообложения, а в первую очередь, определяется наличием наемных работников. Виды такой отчетности представлены в таблице:

Виды «нулевой» страховой и зарплатной отчетности

Особенности представления

2-НДФЛ

Отчет 2-НДФЛ составляется по форме, утвержденной приказом Минфина РФ и ФНС РФ от 30.10.2015 г. №ММВ-7-11/485@, а 6-НДФЛ – по форме, утвержденной приказом Минфина РФ и ФНС РФ от 14.10.2015 г. №ММВ-7-11/450@.

В том случае, если деятельность компанией либо ИП не велась и налоговым агентом не выплачивалась заработная плата работникам, то указанные формы не предоставляются в налоговый орган (достаточно написать письмо в произвольной форме, что компания не исполняла функции налогового агента).

Однако, если хотя бы в одном из месяцев были выплаты работникам (заработная плата, материальная помощь и пр.), указанные формы в обязательном порядке предоставляются налоговым агентом.

6-НДФЛ

4-ФСС

Отчет составляется по форме, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.02.2015 г. №59.

В «нулевой» отчетности заполняется:

  • титульный лист;

  • таблицы 1,3,6,7,10.

Важно!

Если у ИП нет наемных работников, то страховые взносы в ФСС не уплачиваются и, соответственно, форма 4-ФСС не представляется.

Если ИП добровольно платит страховые взносы в ФСС РФ за себя (т.е. зарегистрирован в фонде), то необходимо отчитываться по форме 4а-ФСС РФ.

РСВ-1

Отчет составляется по форме, утвержденной постановлением ПФР от 04.06.2015 г. №194п.

В «нулевой» отчетности заполняется:

  • титульный лист;

  • раздел 1;

  • подраздел 2.1 раздела 2.

Важно!

Если у ИП нет наемных работников, то он не является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и форма РСВ-1 не представляется.

СЗВ-М

Форма утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 г. №83п.

С апреля 2016 года все страхователи обязаны ежемесячно представлять в территориальные органы ПФР сведения по каждому физическому лицу, с которым оформлены трудовые или гражданско-правовые отношения. То есть обязанность страхователя представить форму (сведения на работника) не зависит от факта перечисления работнику выплат в отчетном периоде.

Важно!

Если у ИП нет наемных работников, то не предоставляет сведения о застрахованных лицах.

Спорный вопрос относительно необходимости представления данной формы возникает, если в компании имеется единственный учредитель, у которого отсутствует трудовой договор. По мнению Минтруда, единственный собственник имущества, считается состоящим с компанией в трудовых отношениях (письмо от 05.05.2014 г. №17-3/ООГ-330). Исходя из этого, специалисты ПФР делают вывод, что сведения по форме СЗВ-М необходимо представить на единственного учредителя компании, работающего без трудового договора.

Статья актуальна на 24.05.2016