Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Недоимка

30.05.2016 Печать Email

Недоимка – это сумма налога (или сумма сбора), не уплаченная в установленный срок.

Также недоимкой признается излишне возмещенная ранее по решению инспекции сумма налога, которую контролеры выявили в ходе выездной или камеральной проверки.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, на недоимку начисляется пеня.

Дата выявления недоимки

Выявить недоимку инспекторы могут в рамках контрольных мероприятий - по результатам камеральной проверки или выездной проверки.

Она отражается в соответствующих решениях, принимаемых по результатам проверок. Дата таких решений это и есть дата выявления недоимки.

Выявить недоимку может и сам налогоплательщик, например, если обнаружит:

  • неверное указание в платежном поручении номера счета казначейства и наименования банка получателя, в результате чего налог не поступил в бюджет;

  • ошибки в исчислении облагаемой базы и суммы налога.

Иные правила установлены для недоимки в виде излишне возмещенной ранее суммы налога. Датой возникновения указанной недоимки является:

  • день фактического получения налогоплательщиком денежных средств - в случае возврата налога;

  • день принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, - в случае зачета налога.

Кроме того, инспекторы могут выявить недоимку и вне рамок контрольных мероприятий, например, сравнив суммы налога, указанные в декларациях (расчетах авансовых платежей).

При этом под днем выявления такой недоимки нужно понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Для установления даты возникновения недоимки налогоплательщик также может руководствоваться сведениями, отраженными на его лицевом счете, который ведет налоговый орган, поскольку они в любом случае отражаются на нем.

Срок взыскания выявленной недоимки

При выявлении недоимки в ходе налоговой проверки требование об уплате направляется в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проведенной проверке.

Для случаев, когда недоимка выявляется вне рамок контрольных мероприятий, срок для направления требования зависит от общей суммы задолженности (включая задолженность по пеням и штрафам):

  • 500 руб. и более - требование направляется в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки;

  • менее указанной суммы - в течение года со дня выявления недоимки.

Минимальный срок на добровольное погашение задолженности, указанной в требовании, - 8 рабочих дней начиная с даты получения требования. Однако этот срок по усмотрению налогового органа может быть увеличен. При этом максимальный предел не установлен.

По окончании указанного срока (или срока, указанного в самом требования) определяются сроки на бесспорное, а затем и на судебное взыскание недоимки.

Срок для бесспорного взыскания задолженности ограничен 2 месяцами, по окончании которых налоговый орган в течение 6 месяцев вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании в судебном порядке.

Следовательно, принимая во внимание изложенное, максимальный срок, отведенный налоговым законодательством на взыскание выявленной недоимки, исчисляется так: начало отсчета - дата выявления недоимки + время до выставления требования об уплате (3 месяца или 20 рабочих дней) + срок на добровольную уплату (8 рабочих дней или более) + время на бесспорное взыскание (2 месяца) + время для обращения в суд (до 6 месяцев после окончания срока исполнения требования).

Способы взыскания недоимки

Бесспорное взыскание (взыскание без обращения в суд)

В большинстве случаев недоимку ИФНС взыскивает во внесудебном (бесспорном порядке) с банковских счетов организации или за счет принадлежащего ей имущества.

Для этого ИФНС выставляет организации требование об уплате налога.

Если организация не исполнит требование об уплате налога в срок, то ИФНС в течение двух месяцев со дня его истечения:

  1. вынесет решение о взыскании налога за счет денег на банковских счетах организации (электронных денежных средств). Это решение в течение шести рабочих дней со дня его принятия ИФНС должна вручить представителю организации под расписку, а если это невозможно - направить организации по почте заказным письмом;
  2. направит в банк поручение на списание денег со счета организации и их перечисление в бюджет. Банк спишет деньги со счета организации не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда получил.

Одновременно с принятием решения о взыскании ИФНС может приостановить операции по банковским счетам организации.

Если денег на банковских счетах недостаточно для исполнения решения о взыскании, ИФНС может взыскать налог за счет иного имущества организации, в том числе наличных в кассе.

Для этого в течение одного года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога ИФНС может вынести решение о взыскании налога за счет имущества организации.

На основании такого решения ИФНС направляет судебным приставам постановление о взыскании налога, и они в рамках исполнительного производства начинают заниматься взысканием налога.

В частности, они могут наложить арест на имущество и впоследствии его принудительно изъять и реализовать.

Взыскание в судебном порядке

В суд за взысканием недоимки ИФНС обратится, если пропустит срок для бесспорного взыскания.

Обратиться в суд ИФНС может:

  • если пропущен срок принятия решения о взыскании налога за счет средств на счетах организации в банках - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога;

  • если пропущен срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества - в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.



См. также:

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Недоимка: подробности для бухгалтера
  • О процедуре принудительного взыскания недоимки
    ... и судебное взыскание недоимки. Внесудебное взыскание (бесспорное) недоимки Процедура принудительного взыскания ... изложенного порядок взыскания с налогоплательщика недоимки регламентирован нормами налогового законодательства ... налоговым органом сроков взыскания недоимки препятствует списанию с налогоплательщика числящихся ... установлен пропуск срока для взыскания недоимки, отсутствует), налогоплательщик вправе сам ... порядке. Процедура принудительного взыскания недоимки состоит из нескольких этапов, ...
  • «Беда Клонов»: о силе налоговых органов с «зависимых лиц» недоимки взыскивать
    ... возможность взыскания в судебном порядке недоимки, возникшей по итогам налоговой проверки ... , не говорит о невозможности взыскания недоимки с налогоплательщика в связи с ... инспекция не могла распространить взыскание недоимки по п. 2 ст. 45 ...
  • Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?
    ... налог. Но списывается только недоимка по указанным налогам, образовавшаяся у ... индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам ... до обозначенной даты, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к ... налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и ... приведенные нормы уточняют порядок списания недоимки по страховым взносам (задолженности ... предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам ...
  • Какие долги ИП простит государство
    ... РФ писать не нужно. Признание недоимки безнадежной и ее списание будет ... нормативный акт «налоговая амнистия» списывает недоимки и задолженности по налогам и ... 1 января 2015 г. задолженности (недоимки) и пени по транспортному налогу ... ст. 358 НК РФ); задолженности (недоимку) и пени по налогу на ... ст. 401 НК РФ); задолженности (недоимку) и пени по земельному налогу ... ) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам ... заявить об имеющихся у них недоимках, после чего перечислить их бюджет ...
  • О начислении пеней при подаче «уточненки»
    ... ). Второе – по день фактического погашения недоимки (п. 57 Поста­новления Пленума ... вестись с учетом дня погашения недоимки. Обратите внимание: с 1 октября ... подачей уточненной декларации) она уплатила недоимку и пени. Рассчитаем сумму пеней ... в периоде Ставка рефинансирования, % Сумма недоимки, руб. Начислены пени, руб. 29 ... подлежат уплате в случае образования недоимки, поэтому если у налогоплательщика в ... в периоде Ставка рефинансирования, % Сумма недоимки, руб. Начислены пени, руб. 29 ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за первое полугодие 2018 года
    ... налогоплательщиком его конституционной обязанности (восполнение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной ... государству право добавить к сумме недоимки дополнительный платеж – пеню при задержке ... .е. – в отличие от налоговой недоимки и пени – выходят за рамки ... возмещения ущерба суммы налоговой задолженности (недоимки) юридического лица при отсутствии в ... законодательством о банкротстве, на взыскание недоимки с юридического лица – должника, а ...
  • Нарушение порядка исчисления и уплаты авансовых платежей по страховым взносам: правомерен ли штраф?
    ... за период, за который вменяется недоимка, есть переплата по тому же ... сведению: в случае, когда сумма недоимки оказалась больше суммы переплаты, переплата ... исчисляется только с разницы между недоимкой и переплатой. Если деяния, предусмотренные ... установленный срок требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и ... неуплате страховых взносов относится неуплата недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года
    ... к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на ... по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым ... списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Указанным ... средств, уплаченных в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и ... возникает обязанность по уплате налога (недоимка), то достаточным основанием для применения ...
  • Срок размещения на сайте ФНС информации о налогоплательщиках отложен
    ... налогоплательщиках следующего характера: о суммах недоимки и задолженности по пеням и ... . Что касается сведений о суммах недоимки, задолженности по пеням и штрафах ... прежними правилами Наименование налога, сумма недоимки, сумма задолженности по пеням, штрафам ... , по которым у организации имеется недоимка и (или) задолженность по пеням ... сайте ФНС, при наличии такой недоимки и задолженности по пеням и ... размещения на сайте Общая сумма недоимки и задолженности по пеням и ...
  • Взыскание "налоговых" долгов с физических лиц
    ... документа о выявлении недоимки Проведя анализ и выявив недоимку у налогоплательщика, ... формирует документ о выявлении такой недоимки – это внутренний документ, который ... . Направление требования об уплате недоимки Налоговый орган направляет физическому лицу ... налоговом органе) о сотрудниках, имеющих недоимку, т. е. работодателю направляется ... работника по налогам; суммы недоимки взыскиваются с учетом ограничения размера ... заработной платы сумму «налоговой» недоимки следует перечислить налоговой инспекции в ...
  • Отражение результатов налоговой проверки в бухгалтерском учете
    ... они были допущены. Если недоимка возникла в результате занижения налоговой ... признана несущественной. Если же сумма недоимки прошлых лет, выявленная после ... . В случае, когда сумма недоимки превышает порог существенности (закрепленный в ... за прошлые периоды и сумма недоимки признана несущественной. Соответственно, если ... задолженности по НДС перед бюджетом. Недоимка (в случае неблагоприятного исхода) признается ... организации появилось обязательство по уплате недоимки, величина которой определена в решении ...
  • Летний пакет налоговых поправок
    ... налогам либо в счет уплаты недоимки по налогам или задолженности по ... наличии у налогоплательщика – физического лица недоимки по налогам, задолженности по пеням ... производиться в счет уплаты таких недоимки или задолженности. Если на дату ... , зачет осуществляется последовательно, начиная с недоимки с меньшей суммой. Затем погашается ...
  • Когда за долги компании ответит бухгалтер?
    ... условий привлечения к ответственности. Так, недоимку организации можно взыскать с бухгалтера ... судом не способной уплачивать эту недоимку самостоятельно (компания исключена из ЕГРЮЛ ... сотрудников. Так как для оплаты недоимки у общества средств недостаточно, то ... налоговых долгов. Вторым условием, когда недоимку компании можно взыскать с бухгалтера ...
  • Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.
    ... Налогового кодекса Российской Федерации за недоимку по налогу в виде штрафа ... размере 20 процентов от суммы недоимки. По мнению общества, оспариваемые законоположения ... проверки не может выступать доначисление недоимки, которая не должна была возникнуть ... периоде не свидетельствует о наличии недоимки, поскольку в силу пункта 1 ...
  • Уголовная ответственность предпринимателей по налоговым преступлениям в 2018 году
    ... о взыскании ущерба, причиненного преступлением – недоимки, штрафа, пени в полном размере ... преступления, возмещен в полном объеме (недоимка, штрафы, пени). 2. Истечение срока ... в 2018 году будут охватывать недоимки, возникшие в 2014-2016 годах ... налоговых преступлений, налогоплательщика обязывают возместить недоимку, штраф и пени либо в ...

Отключить мобильную версию