Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Недоимка

30.05.2016 Печать Email

Недоимка – это сумма налога (или сумма сбора), не уплаченная в установленный срок.

Также недоимкой признается излишне возмещенная ранее по решению инспекции сумма налога, которую контролеры выявили в ходе выездной или камеральной проверки.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, на недоимку начисляется пеня.

Дата выявления недоимки

Выявить недоимку инспекторы могут в рамках контрольных мероприятий - по результатам камеральной проверки или выездной проверки.

Она отражается в соответствующих решениях, принимаемых по результатам проверок. Дата таких решений это и есть дата выявления недоимки.

Выявить недоимку может и сам налогоплательщик, например, если обнаружит:

  • неверное указание в платежном поручении номера счета казначейства и наименования банка получателя, в результате чего налог не поступил в бюджет;

  • ошибки в исчислении облагаемой базы и суммы налога.

Иные правила установлены для недоимки в виде излишне возмещенной ранее суммы налога. Датой возникновения указанной недоимки является:

  • день фактического получения налогоплательщиком денежных средств - в случае возврата налога;

  • день принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, - в случае зачета налога.

Кроме того, инспекторы могут выявить недоимку и вне рамок контрольных мероприятий, например, сравнив суммы налога, указанные в декларациях (расчетах авансовых платежей).

При этом под днем выявления такой недоимки нужно понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Для установления даты возникновения недоимки налогоплательщик также может руководствоваться сведениями, отраженными на его лицевом счете, который ведет налоговый орган, поскольку они в любом случае отражаются на нем.

Срок взыскания выявленной недоимки

При выявлении недоимки в ходе налоговой проверки требование об уплате направляется в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проведенной проверке.

Для случаев, когда недоимка выявляется вне рамок контрольных мероприятий, срок для направления требования зависит от общей суммы задолженности (включая задолженность по пеням и штрафам):

  • 500 руб. и более - требование направляется в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки;

  • менее указанной суммы - в течение года со дня выявления недоимки.

Минимальный срок на добровольное погашение задолженности, указанной в требовании, - 8 рабочих дней начиная с даты получения требования. Однако этот срок по усмотрению налогового органа может быть увеличен. При этом максимальный предел не установлен.

По окончании указанного срока (или срока, указанного в самом требования) определяются сроки на бесспорное, а затем и на судебное взыскание недоимки.

Срок для бесспорного взыскания задолженности ограничен 2 месяцами, по окончании которых налоговый орган в течение 6 месяцев вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании в судебном порядке.

Следовательно, принимая во внимание изложенное, максимальный срок, отведенный налоговым законодательством на взыскание выявленной недоимки, исчисляется так: начало отсчета - дата выявления недоимки + время до выставления требования об уплате (3 месяца или 20 рабочих дней) + срок на добровольную уплату (8 рабочих дней или более) + время на бесспорное взыскание (2 месяца) + время для обращения в суд (до 6 месяцев после окончания срока исполнения требования).

Способы взыскания недоимки

Бесспорное взыскание (взыскание без обращения в суд)

В большинстве случаев недоимку ИФНС взыскивает во внесудебном (бесспорном порядке) с банковских счетов организации или за счет принадлежащего ей имущества.

Для этого ИФНС выставляет организации требование об уплате налога.

Если организация не исполнит требование об уплате налога в срок, то ИФНС в течение двух месяцев со дня его истечения:

  1. вынесет решение о взыскании налога за счет денег на банковских счетах организации (электронных денежных средств). Это решение в течение шести рабочих дней со дня его принятия ИФНС должна вручить представителю организации под расписку, а если это невозможно - направить организации по почте заказным письмом;
  2. направит в банк поручение на списание денег со счета организации и их перечисление в бюджет. Банк спишет деньги со счета организации не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда получил.

Одновременно с принятием решения о взыскании ИФНС может приостановить операции по банковским счетам организации.

Если денег на банковских счетах недостаточно для исполнения решения о взыскании, ИФНС может взыскать налог за счет иного имущества организации, в том числе наличных в кассе.

Для этого в течение одного года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога ИФНС может вынести решение о взыскании налога за счет имущества организации.

На основании такого решения ИФНС направляет судебным приставам постановление о взыскании налога, и они в рамках исполнительного производства начинают заниматься взысканием налога.

В частности, они могут наложить арест на имущество и впоследствии его принудительно изъять и реализовать.

Взыскание в судебном порядке

В суд за взысканием недоимки ИФНС обратится, если пропустит срок для бесспорного взыскания.

Обратиться в суд ИФНС может:

  • если пропущен срок принятия решения о взыскании налога за счет средств на счетах организации в банках - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога;

  • если пропущен срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества - в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.




См. также:

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Недоимка: подробности для бухгалтера
  • «Беда Клонов»: о силе налоговых органов с «зависимых лиц» недоимки взыскивать
    ... возможность взыскания в судебном порядке недоимки, возникшей по итогам налоговой проверки ... , не говорит о невозможности взыскания недоимки с налогоплательщика в связи с ... инспекция не могла распространить взыскание недоимки по п. 2 ст. 45 ...
  • Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в IV кв. 2019 г.
    ... налогового органа о начислении указанной недоимки. Суды указали, что налогоплательщик ... о нарушении инспекцией методики определения недоимки по налогу, поскольку вопреки положениям ... фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за ... касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период ... материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов ...
  • Очередная корректировка правил налогового администрирования
    ... взносов, налоговых агентов) о наличии недоимки и (или) задолженности по ... банк на перечисление указанной суммы недоимки (при достаточном денежном остатке ... исполненной. Порядок взыскания с налогоплательщика недоимки свыше 1 млн руб. Налоговики ... использовать дополнительные инструменты для взыскания недоимки, величина которой превышает 1 млн ... федеральные налоги засчитываются в счет недоимки (предстоящих платежей) по федеральным ... налоги при наличии у налогоплательщика недоимки по другим налогам. Сначала ...
  • Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?
    ... налог. Но списывается только недоимка по указанным налогам, образовавшаяся у ... индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам ... до обозначенной даты, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к ... налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и ... приведенные нормы уточняют порядок списания недоимки по страховым взносам (задолженности ... предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам ...
  • Расчеты по имущественным налогам
    ... налогов помимо неуплаченной суммы налога (недоимки) с налогоплательщика могут быть взысканы ... пени. Недоимка по налогу – сумма налога, ... предусмотренный ст. 122 НК РФ. Недоимка по имущественным налогам уплачивается по ... земельному налогу), 852 (в части недоимки по транспортному налогу), применяемым в ... 9.2 Порядка № 209н). Поскольку недоимка представляет собой непосредственно сумму налога ... перечисление земельного налога в бюджет. Недоимка была уплачена за счет субсидии ...
  • Очередное усовершенствование налогового администрирования
    ... взносов, налоговых агентов о наличии недоимки и задолженности по пеням, ... самого раннего требования об уплате недоимки, учитываемого налоговым органом при расчете ... штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма недоимки превысила 3 000 руб., решение ... одного года со дня выявления недоимки. Обеспечительные меры Информация об ... по одному решению о взыскании недоимки производить осмотр территорий, помещений, ... право информировать налогоплательщиков о наличии недоимки посредством СМС-сообщений и электронной ...
  • Обзор важной судебной практики от ФНС
    ... с момента подачи заявления. Недоимка по страховым взносам списывается вне ... к взысканию и списанию подлежит недоимка по страховым взносам в ... безнадежной к взысканию и списание недоимки (пени, штрафов) по страховым ... касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период ... материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых ... о соответствии заявленной к списанию недоимки предельному размеру, указанному в ...
  • Налоговики будут «закрывать» недействующие ИП
    ... момент принятия соответствующего решения ИФНС недоимки по налогам (сборам, страховым ... дату должны одновременно числиться и недоимка, и задолженность. Вариант «или» ... (то есть наличие либо недоимки, либо задолженности) законодателем в настоящее ... предусмотрен (!). И не оговорен размер недоимки (задолженности) – значит, поводом для ... закрытия ИП может стать любая недоимка или задолженность. Остается надеяться, ... дальнейшем законодатели уточнят моменты, касающиеся недоимки (или задолженности), имеющейся у ...
  • Обзор судебной практики по налогам и трудовым спорам с 15 октября по 15 декабря 2019 года
    ... -106 ВС РФ: погасить недоимку по налогам можно и накануне ... за лицензией Компания погасила налоговую недоимку за день до того, ... поручения. Инспекция узнала о погашении недоимки позже, потому что таковы особенности ... может отказать в скидке, если недоимка возникла из-за ошибки, ... . Фонд отказал, поскольку нашел недоимку в размере 39 копеек. Задолженность ... то, что в первый раз недоимка была. По его мнению, ... просила запретить инспекции отражать доначисленную недоимку в справке об исполнении обязанности ...
  • Минимальная сумма задолженности физических и юридических лиц, при которой налоговый орган обращается в суд
    ... суды иски (заявление) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые ... суд с заявлением о взыскании недоимки в иных ситуациях налоговые органы ... ст. 45 НК РФ). Если недоимка меньше указанной суммы или равна ... , которым открыты лицевые счета. Взыскание недоимки, а также пеней и налоговых ... : - Энциклопедия решений . Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов за счет денежных ... ; - Энциклопедия решений . Взыскание налоговым органом недоимки, пеней и штрафов с организации ...
  • О взыскании налогов компании с собственника и руководителя
    ... невозможны иные механизмы взыскания налоговой недоимки организации, если она: по ... состояния организации, о невозможности уплаты недоимки. При этом такой анализ ... действующая компания-должник постепенно погашает недоимку и владеет имуществом, превышающем по ... от уголовной ответственности при погашении недоимки, пени и штрафов, в ... надлежит отстаивать максимальный размер взыскиваемой недоимки; при этом снижение размера ... нереабилитирующим основаниям 8 ), то сумма недоимки и пени (кроме штрафа) ...
  • Какие долги ИП простит государство
    ... РФ писать не нужно. Признание недоимки безнадежной и ее списание будет ... нормативный акт «налоговая амнистия» списывает недоимки и задолженности по налогам и ... 1 января 2015 г. задолженности (недоимки) и пени по транспортному налогу ... ст. 358 НК РФ); задолженности (недоимку) и пени по налогу на ... ст. 401 НК РФ); задолженности (недоимку) и пени по земельному налогу ... ) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам ... заявить об имеющихся у них недоимках, после чего перечислить их бюджет ...
  • Обеспечительная мера в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества. Как оспорить?
    ... бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате ... бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате ... отношении разницы между общей суммой недоимки, пеней и штрафов, указанной в ... возможность использования способов взыскания налоговой недоимки в бесспорном порядке ( ст. 46 ... . 46 НК РФ порядок взыскания недоимки, соответствующих пеней и налоговых санкций ...
  • Задолженности по страховым взносам в ФСС тоже будут копиться
    ... направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и ... в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и ... лиц, которые не являются ИП Недоимка по страховым взносам, пеням и ... самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и ... самого раннего требования об уплате недоимки превысит указанный предел, то территориальный ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 2018 год
    ... его конституционной обязанности (восполнение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной ... государству право добавить к сумме недоимки дополнительный платеж – пеню при ... от начисления пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика ... начисления пени на сумму недоимки при выполнении налогоплательщиком письменных ... ущерба суммы налоговой задолженности (недоимки) юридического лица при отсутствии ... законодательством о банкротстве, на взыскание недоимки с юридического лица – должника, ...

Отключить мобильную версию