Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Фин. данные 2 млн фирм - проверь свою!
Регистрация
Подписка на новости

Недоимка

30.05.2016 Печать Email

Недоимка – это сумма налога (или сумма сбора), не уплаченная в установленный срок.

Также недоимкой признается излишне возмещенная ранее по решению инспекции сумма налога, которую контролеры выявили в ходе выездной или камеральной проверки.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, на недоимку начисляется пеня.

Дата выявления недоимки

Выявить недоимку инспекторы могут в рамках контрольных мероприятий - по результатам камеральной проверки или выездной проверки.

Она отражается в соответствующих решениях, принимаемых по результатам проверок. Дата таких решений это и есть дата выявления недоимки.

Выявить недоимку может и сам налогоплательщик, например, если обнаружит:

  • неверное указание в платежном поручении номера счета казначейства и наименования банка получателя, в результате чего налог не поступил в бюджет;

  • ошибки в исчислении облагаемой базы и суммы налога.

Иные правила установлены для недоимки в виде излишне возмещенной ранее суммы налога. Датой возникновения указанной недоимки является:

  • день фактического получения налогоплательщиком денежных средств - в случае возврата налога;

  • день принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, - в случае зачета налога.

Кроме того, инспекторы могут выявить недоимку и вне рамок контрольных мероприятий, например, сравнив суммы налога, указанные в декларациях (расчетах авансовых платежей).

При этом под днем выявления такой недоимки нужно понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Для установления даты возникновения недоимки налогоплательщик также может руководствоваться сведениями, отраженными на его лицевом счете, который ведет налоговый орган, поскольку они в любом случае отражаются на нем.

Срок взыскания выявленной недоимки

При выявлении недоимки в ходе налоговой проверки требование об уплате направляется в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проведенной проверке.

Для случаев, когда недоимка выявляется вне рамок контрольных мероприятий, срок для направления требования зависит от общей суммы задолженности (включая задолженность по пеням и штрафам):

  • 500 руб. и более - требование направляется в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки;

  • менее указанной суммы - в течение года со дня выявления недоимки.

Минимальный срок на добровольное погашение задолженности, указанной в требовании, - 8 рабочих дней начиная с даты получения требования. Однако этот срок по усмотрению налогового органа может быть увеличен. При этом максимальный предел не установлен.

По окончании указанного срока (или срока, указанного в самом требования) определяются сроки на бесспорное, а затем и на судебное взыскание недоимки.

Срок для бесспорного взыскания задолженности ограничен 2 месяцами, по окончании которых налоговый орган в течение 6 месяцев вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании в судебном порядке.

Следовательно, принимая во внимание изложенное, максимальный срок, отведенный налоговым законодательством на взыскание выявленной недоимки, исчисляется так: начало отсчета - дата выявления недоимки + время до выставления требования об уплате (3 месяца или 20 рабочих дней) + срок на добровольную уплату (8 рабочих дней или более) + время на бесспорное взыскание (2 месяца) + время для обращения в суд (до 6 месяцев после окончания срока исполнения требования).

Способы взыскания недоимки

Бесспорное взыскание (взыскание без обращения в суд)

В большинстве случаев недоимку ИФНС взыскивает во внесудебном (бесспорном порядке) с банковских счетов организации или за счет принадлежащего ей имущества.

Для этого ИФНС выставляет организации требование об уплате налога.

Если организация не исполнит требование об уплате налога в срок, то ИФНС в течение двух месяцев со дня его истечения:

  1. вынесет решение о взыскании налога за счет денег на банковских счетах организации (электронных денежных средств). Это решение в течение шести рабочих дней со дня его принятия ИФНС должна вручить представителю организации под расписку, а если это невозможно - направить организации по почте заказным письмом;
  2. направит в банк поручение на списание денег со счета организации и их перечисление в бюджет. Банк спишет деньги со счета организации не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда получил.

Одновременно с принятием решения о взыскании ИФНС может приостановить операции по банковским счетам организации.

Если денег на банковских счетах недостаточно для исполнения решения о взыскании, ИФНС может взыскать налог за счет иного имущества организации, в том числе наличных в кассе.

Для этого в течение одного года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога ИФНС может вынести решение о взыскании налога за счет имущества организации.

На основании такого решения ИФНС направляет судебным приставам постановление о взыскании налога, и они в рамках исполнительного производства начинают заниматься взысканием налога.

В частности, они могут наложить арест на имущество и впоследствии его принудительно изъять и реализовать.

Взыскание в судебном порядке

В суд за взысканием недоимки ИФНС обратится, если пропустит срок для бесспорного взыскания.

Обратиться в суд ИФНС может:

  • если пропущен срок принятия решения о взыскании налога за счет средств на счетах организации в банках - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога;

  • если пропущен срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества - в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.




См. также:

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Недоимка: подробности для бухгалтера
  • О принудительном взыскании налоговой недоимки с личных счетов ИП
    ... решений о принудительном взыскании недоимки по налогам с личных ... далее. Проблема принудительного взыскания налоговой недоимки с личных счетов предпринимателей ( ... решений о принудительном взыскании недоимки по налогам с личных ... поручение о принудительном взыскании налоговой недоимки и решение о приостановлении операций ... налоговиков на принудительное взыскание налоговой недоимки с личных счетов предпринимателей. ... ограничения по обращению взыскания налоговой недоимки на счетах ИП, открываемых ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения
    ... возмещения налога, повлекших возникновение недоимки за соответствующий налоговый период, ... бюджет соответствующего уровня неуплаченных налогов (недоимки) и пеней (Постановление Конституционного ... данного Кодекса на сумму образовавшейся недоимки. Арбитражные суды с указанными ... первой инстанции, посчитав, что недоимка по авансовому платежу, который уплачивается ... налогового периода, не является недоимкой по налогу по упрощенной системе ... Российской Федерации, не является недоимкой по налогу, уплачиваемому в ...
  • Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды
    ... налоговым органом решения о доначислении недоимки по указанным налогам, соответствующих сумм ... послужили основанием для начисления налогоплательщику недоимки по налогу на прибыль, соответствующих ... об обязанности налогового органа определить недоимку путем установления величины расходов налогоплательщика ... применения специального налогового режима, определение недоимки по НДС производится путем выделения ... не была проверена правильность определения недоимки в оспариваемом решении налогового органа ...
  • Обзор судебной практики по налогам и трудовым спорам за июнь 2023 года
    ... N А46-12684/2022 Взыскивать недоимку с контрагента-дебитора налоговики не ... выездной проверки налоговый орган доначислил недоимку. Чтобы обеспечить решение по проверке ... налоговый период, за который начислили недоимку, у налогоплательщика есть переплата того ... . Инспекция в вычете отказала, начислила недоимку, пени и оштрафовала его. Налогоплательщик ... (налоговики выставили требование об уплате недоимки по НДФЛ за 2021 год ... сумму налога к уплате. Всю недоимку уплатили. Инспекция зачла платежи хронологически ...
  • Что ЕНС наступивший нам приготовил, или О чем молчит налоговая?
    ... – отрицательное сальдо в виде недоимки, так и в пользу налогоплательщика ... – отрицательное сальдо в виде недоимки, так и в пользу налогоплательщика ... , отсутствуют пени при одновременной недоимке и переплате, прозрачные расчеты ... налоговому органу единовременно бесспорно взыскать недоимки (в том числе пени ... ЕНС (например, за счет недоимки прошлых лет), и единого налогового ... по НДФЛ просто «утонут» в недоимках предыдущих лет, и, соответственно, ... штрафов, а на непогашенную недоимку по налогу будут вновь ...
  • ВС разберется в праве привлекаемых к субсидиарке КДЛ оспаривать решения по спорам с ФНС
    ... числе в части обоснованности доначисления недоимки по налогам. Решение суда по ... указаны периоды, в которые возникла недоимка, и налоговый орган и арбитражный ... компанией-должником в периоды возникновения недоимки. «То есть, это означает, что ... свои пояснения касательно причин возникновения недоимки, а материальные последствия для этих ... зависимости от того, что судом недоимка признана законной, в дальнейшем в ... ответственности в связи с возникновением недоимки», – отметила она. Адвокат адвокатского бюро ...
  • Как ЕНС и ЕНП не в пользу УСН сработали
    ... с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего ... , образовавшееся из- за наличия недоимки по любым платежам в бюджет ... на имущество и все прочие недоимки по налогам (страховым взносам). ... налог по УСН при наличии недоимки только по пени и ... сформировалось не в связи с недоимкой по налогам, страховым взносам, ... уплате наступает после полного гашения недоимки по налогам (страховым взносам). ... положительном сальдо (в случае отсутствия недоимки по другим налогам, взносам). ...
  • ЕНП и ЕНC - новая схема расчета с бюджетом
    ... каким-то налогам могли возникать недоимки, по другим переплаты. Причиной этому ... налогу, приходилось платить пени по недоимке в отношении другого налога. Как ... нового порядка расчетов переплаты и недоимки сведены к одному новому реквизиту ... день); исключение наличия переплаты и недоимки по разным налогам (раньше могла ... одновременно переплата и недоимка, теперь на ЕНС либо недоимка, либо переплата). Скорректирован ... ИФНС выставляли по каждой сумме недоимки, теперь только при общем отрицательном ...
  • Списание безнадежной задолженности налоговым органом
    ... . 3 ст. 44 НК РФ. Недоимка, задолженность по пеням и штрафам ... налоговым органом решения о признании недоимки и задолженности по пеням и ... самостоятельное основание прекращения налогового обязательства. Недоимка может быть признана безнадежной к ... налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с ... /164@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам ... обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... Российской Федерации, поскольку позволяют взыскивать недоимку по налогам, страховым взносам, числящуюся ... гражданина по административному исковому заявлению недоимку по налогу на имущество физических ... , привело к возникновению у общества недоимки по НДС за 4 квартал ... возможность произвольного начисления индивидуальному предпринимателю недоимки, пени и штрафа. Вместе с ... по налогам, в том числе недоимки и пени по страховым взносам ... .Н.) по делу о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и ...
  • Налоговая медиация: новый механизм в спорах с ФНС
    ... рассрочку, если предприниматели добровольно признают недоимку. Расскажем подробнее, как работает налоговая ... рассрочку, если предприниматели добровольно признают недоимку. Расскажем подробнее, как работает ... в первом случае компания признала недоимку в размере 120 млн руб ... проверки выявляет недочеты. Например, недоимку по НДС или незаконные, на ... ? К примеру, не оплатит недоимку по налогам? В этом случае ... отмена начисленных штрафов; рассрочка оплаты недоимки без обеспечения имуществом или банковской ...
  • Уголовное дело по налогам в 2023
    ... требовании об уплате налога суммы недоимки (пени, штрафов). истечение двухмесячного срока ... возни с ними. Какой размер недоимки достаточен для возбуждения уголовного дела ... уголовной ответственности имеет значение размер недоимки и статус налогоплательщика: организация или ... том числе ИП) крупный размер недоимки за период в пределах трех ... и для физических лиц, размер недоимки рассчитывается за 3 года подряд ...
  • Как возмещаемую сумму налога зачесть в счет других платежей
    ... . Если у налогоплательщика имеет место недоимка по НДС или другому налогу ... возмещении принимали решение о зачете недоимки и возвращали остаток НДС, то ... определенной последовательности: в первую очередь – недоимки, во вторую – предстоящие платежи по ... ст. 45.2 НК РФ). Недоимки будут засчитывать начиная с тех ... (после зачисления средств в счет недоимки по НДС или другим обязательным ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... Федерации", отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы ... при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения налогоплательщика ... пришли к выводу, что размер недоимки налоговым органом определен правильно. Суды ... с тем при определении размера недоимки эти сведения инспекцией фактически во ... к наследникам требования на уплату недоимки по налогам и пени. Мировым ...
  • Расходы на хранение оборудования – в первоначальную стоимость ОС!
    ... косвенных расходов. Налоговый орган начислил недоимку по налогу на прибыль, ... орган прав, но сумма налоговой недоимки рассчитана неверно. Скорректировав первоначальную ... только после этого определять размер недоимки. Приобретенное организацией оборудование до ... орган прав, но сумма налоговой недоимки рассчитана неверно. Скорректировав первоначальную ... только после этого определять размер недоимки. В Решении Арбитражного суда ... только после этого определять размер недоимки. Кроме того, судьи отметили: ...

Отключить мобильную версию