Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Недоимка

30.05.2016 Печать Email

Недоимка – это сумма налога (или сумма сбора), не уплаченная в установленный срок.

Также недоимкой признается излишне возмещенная ранее по решению инспекции сумма налога, которую контролеры выявили в ходе выездной или камеральной проверки.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, на недоимку начисляется пеня.

Дата выявления недоимки

Выявить недоимку инспекторы могут в рамках контрольных мероприятий - по результатам камеральной проверки или выездной проверки.

Она отражается в соответствующих решениях, принимаемых по результатам проверок. Дата таких решений это и есть дата выявления недоимки.

Выявить недоимку может и сам налогоплательщик, например, если обнаружит:

  • неверное указание в платежном поручении номера счета казначейства и наименования банка получателя, в результате чего налог не поступил в бюджет;

  • ошибки в исчислении облагаемой базы и суммы налога.

Иные правила установлены для недоимки в виде излишне возмещенной ранее суммы налога. Датой возникновения указанной недоимки является:

  • день фактического получения налогоплательщиком денежных средств - в случае возврата налога;

  • день принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, - в случае зачета налога.

Кроме того, инспекторы могут выявить недоимку и вне рамок контрольных мероприятий, например, сравнив суммы налога, указанные в декларациях (расчетах авансовых платежей).

При этом под днем выявления такой недоимки нужно понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Для установления даты возникновения недоимки налогоплательщик также может руководствоваться сведениями, отраженными на его лицевом счете, который ведет налоговый орган, поскольку они в любом случае отражаются на нем.

Срок взыскания выявленной недоимки

При выявлении недоимки в ходе налоговой проверки требование об уплате направляется в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проведенной проверке.

Для случаев, когда недоимка выявляется вне рамок контрольных мероприятий, срок для направления требования зависит от общей суммы задолженности (включая задолженность по пеням и штрафам):

  • 500 руб. и более - требование направляется в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки;

  • менее указанной суммы - в течение года со дня выявления недоимки.

Минимальный срок на добровольное погашение задолженности, указанной в требовании, - 8 рабочих дней начиная с даты получения требования. Однако этот срок по усмотрению налогового органа может быть увеличен. При этом максимальный предел не установлен.

По окончании указанного срока (или срока, указанного в самом требования) определяются сроки на бесспорное, а затем и на судебное взыскание недоимки.

Срок для бесспорного взыскания задолженности ограничен 2 месяцами, по окончании которых налоговый орган в течение 6 месяцев вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании в судебном порядке.

Следовательно, принимая во внимание изложенное, максимальный срок, отведенный налоговым законодательством на взыскание выявленной недоимки, исчисляется так: начало отсчета - дата выявления недоимки + время до выставления требования об уплате (3 месяца или 20 рабочих дней) + срок на добровольную уплату (8 рабочих дней или более) + время на бесспорное взыскание (2 месяца) + время для обращения в суд (до 6 месяцев после окончания срока исполнения требования).

Способы взыскания недоимки

Бесспорное взыскание (взыскание без обращения в суд)

В большинстве случаев недоимку ИФНС взыскивает во внесудебном (бесспорном порядке) с банковских счетов организации или за счет принадлежащего ей имущества.

Для этого ИФНС выставляет организации требование об уплате налога.

Если организация не исполнит требование об уплате налога в срок, то ИФНС в течение двух месяцев со дня его истечения:

  1. вынесет решение о взыскании налога за счет денег на банковских счетах организации (электронных денежных средств). Это решение в течение шести рабочих дней со дня его принятия ИФНС должна вручить представителю организации под расписку, а если это невозможно - направить организации по почте заказным письмом;
  2. направит в банк поручение на списание денег со счета организации и их перечисление в бюджет. Банк спишет деньги со счета организации не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда получил.

Одновременно с принятием решения о взыскании ИФНС может приостановить операции по банковским счетам организации.

Если денег на банковских счетах недостаточно для исполнения решения о взыскании, ИФНС может взыскать налог за счет иного имущества организации, в том числе наличных в кассе.

Для этого в течение одного года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога ИФНС может вынести решение о взыскании налога за счет имущества организации.

На основании такого решения ИФНС направляет судебным приставам постановление о взыскании налога, и они в рамках исполнительного производства начинают заниматься взысканием налога.

В частности, они могут наложить арест на имущество и впоследствии его принудительно изъять и реализовать.

Взыскание в судебном порядке

В суд за взысканием недоимки ИФНС обратится, если пропустит срок для бесспорного взыскания.

Обратиться в суд ИФНС может:

  • если пропущен срок принятия решения о взыскании налога за счет средств на счетах организации в банках - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога;

  • если пропущен срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества - в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.



См. также:

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Недоимка: подробности для бухгалтера
  • О процедуре принудительного взыскания недоимки
    ... и судебное взыскание недоимки. Внесудебное взыскание (бесспорное) недоимки Процедура принудительного взыскания ... изложенного порядок взыскания с налогоплательщика недоимки регламентирован нормами налогового законодательства ... налоговым органом сроков взыскания недоимки препятствует списанию с налогоплательщика числящихся ... установлен пропуск срока для взыскания недоимки, отсутствует), налогоплательщик вправе сам ... порядке. Процедура принудительного взыскания недоимки состоит из нескольких этапов, ...
  • «Беда Клонов»: о силе налоговых органов с «зависимых лиц» недоимки взыскивать
    ... возможность взыскания в судебном порядке недоимки, возникшей по итогам налоговой проверки ... , не говорит о невозможности взыскания недоимки с налогоплательщика в связи с ... инспекция не могла распространить взыскание недоимки по п. 2 ст. 45 ...
  • Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?
    ... налог. Но списывается только недоимка по указанным налогам, образовавшаяся у ... индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам ... до обозначенной даты, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к ... налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и ... приведенные нормы уточняют порядок списания недоимки по страховым взносам (задолженности ... предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 2018 год
    ... его конституционной обязанности (восполнение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной ... государству право добавить к сумме недоимки дополнительный платеж – пеню при ... от начисления пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика ... начисления пени на сумму недоимки при выполнении налогоплательщиком письменных ... ущерба суммы налоговой задолженности (недоимки) юридического лица при отсутствии ... законодательством о банкротстве, на взыскание недоимки с юридического лица – должника, ...
  • О взыскании налогов компании с собственника и руководителя
    ... невозможны иные механизмы взыскания налоговой недоимки организации, если она: по ... состояния организации, о невозможности уплаты недоимки. При этом такой анализ ... действующая компания-должник постепенно погашает недоимку и владеет имуществом, превышающем по ... от уголовной ответственности при погашении недоимки, пени и штрафов, в ... надлежит отстаивать максимальный размер взыскиваемой недоимки; при этом снижение размера ... нереабилитирующим основаниям 8 ), то сумма недоимки и пени (кроме штрафа) ...
  • Какие долги ИП простит государство
    ... РФ писать не нужно. Признание недоимки безнадежной и ее списание будет ... нормативный акт «налоговая амнистия» списывает недоимки и задолженности по налогам и ... 1 января 2015 г. задолженности (недоимки) и пени по транспортному налогу ... ст. 358 НК РФ); задолженности (недоимку) и пени по налогу на ... ст. 401 НК РФ); задолженности (недоимку) и пени по земельному налогу ... ) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам ... заявить об имеющихся у них недоимках, после чего перечислить их бюджет ...
  • Налоговые решения Судебной коллегии по экономическим спорам (практика 2018 года)
    ... 2015-2017 гг. Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням ... налоговой выгоды, возникновении у него недоимки, определяемой исходя из выявленной ценовой ... проверки не может выступать доначисление недоимки, которая не должна была ... органа на предложение налогоплательщику уплатить недоимку по налогу без учета имеющейся ... счет исполнения обязанности по уплате недоимки (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда ... инспекция должна была признать, что недоимка за названный период на момент ...
  • Финансовая ответственность директора перед Обществом. Взыскание убытков за налоговые доначисления
    ... директора нельзя взыскать доначисленные налоговые недоимки. Размер убытков ограничен суммой ... расходы по оплате в бюджет недоимки по налогам, поскольку обязанность ... размера сумм пени, начисленных на недоимку по налогам; а также ... и штрафа.  5. Если недоимка по налогам, пени и штраф ... взыскать пени, начисленные на налоговую недоимку за тот период, когда ... принятия решения о погашении налоговой недоимки, на которую начислялись пени. ... и не включает саму налоговую недоимку. Если же директор перечислил ...
  • О начислении пеней при подаче «уточненки»
    ... ). Второе – по день фактического погашения недоимки (п. 57 Поста­новления Пленума ... вестись с учетом дня погашения недоимки. Обратите внимание: с 1 октября ... подачей уточненной декларации) она уплатила недоимку и пени. Рассчитаем сумму пеней ... в периоде Ставка рефинансирования, % Сумма недоимки, руб. Начислены пени, руб. 29 ... подлежат уплате в случае образования недоимки, поэтому если у налогоплательщика в ... в периоде Ставка рефинансирования, % Сумма недоимки, руб. Начислены пени, руб. 29 ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за первое полугодие 2018 года
    ... налогоплательщиком его конституционной обязанности (восполнение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной ... государству право добавить к сумме недоимки дополнительный платеж – пеню при задержке ... .е. – в отличие от налоговой недоимки и пени – выходят за рамки ... возмещения ущерба суммы налоговой задолженности (недоимки) юридического лица при отсутствии в ... законодательством о банкротстве, на взыскание недоимки с юридического лица – должника, а ...
  • Нарушение порядка исчисления и уплаты авансовых платежей по страховым взносам: правомерен ли штраф?
    ... за период, за который вменяется недоимка, есть переплата по тому же ... сведению: в случае, когда сумма недоимки оказалась больше суммы переплаты, переплата ... исчисляется только с разницы между недоимкой и переплатой. Если деяния, предусмотренные ... установленный срок требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и ... неуплате страховых взносов относится неуплата недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года
    ... к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на ... по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым ... списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Указанным ... средств, уплаченных в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и ... возникает обязанность по уплате налога (недоимка), то достаточным основанием для применения ...
  • Что меняется в налоговом и трудовом законодательстве с нового года?
    ... страхование – 5,1%. Пени на недоимку. Правила расчета пеней, начисленных на ... недоимку, тоже изменятся. Госдума приняла в ... уплате включительно (сейчас день, когда недоимку погасили, брать в расчет не ... нужно). Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой ... недоимки (в настоящее время подобного ограничения ...
  • Срок размещения на сайте ФНС информации о налогоплательщиках отложен
    ... налогоплательщиках следующего характера: о суммах недоимки и задолженности по пеням и ... . Что касается сведений о суммах недоимки, задолженности по пеням и штрафах ... прежними правилами Наименование налога, сумма недоимки, сумма задолженности по пеням, штрафам ... , по которым у организации имеется недоимка и (или) задолженность по пеням ... сайте ФНС, при наличии такой недоимки и задолженности по пеням и ... размещения на сайте Общая сумма недоимки и задолженности по пеням и ...
  • Взыскание "налоговых" долгов с физических лиц
    ... документа о выявлении недоимки Проведя анализ и выявив недоимку у налогоплательщика, ... формирует документ о выявлении такой недоимки – это внутренний документ, который ... . Направление требования об уплате недоимки Налоговый орган направляет физическому лицу ... налоговом органе) о сотрудниках, имеющих недоимку, т. е. работодателю направляется ... работника по налогам; суммы недоимки взыскиваются с учетом ограничения размера ... заработной платы сумму «налоговой» недоимки следует перечислить налоговой инспекции в ...

Отключить мобильную версию