Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Недоимка

30.05.2016 Печать Email

Недоимка – это сумма налога (или сумма сбора), не уплаченная в установленный срок.

Также недоимкой признается излишне возмещенная ранее по решению инспекции сумма налога, которую контролеры выявили в ходе выездной или камеральной проверки.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, на недоимку начисляется пеня.

Дата выявления недоимки

Выявить недоимку инспекторы могут в рамках контрольных мероприятий - по результатам камеральной проверки или выездной проверки.

Она отражается в соответствующих решениях, принимаемых по результатам проверок. Дата таких решений это и есть дата выявления недоимки.

Выявить недоимку может и сам налогоплательщик, например, если обнаружит:

  • неверное указание в платежном поручении номера счета казначейства и наименования банка получателя, в результате чего налог не поступил в бюджет;

  • ошибки в исчислении облагаемой базы и суммы налога.

Иные правила установлены для недоимки в виде излишне возмещенной ранее суммы налога. Датой возникновения указанной недоимки является:

  • день фактического получения налогоплательщиком денежных средств - в случае возврата налога;

  • день принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, - в случае зачета налога.

Кроме того, инспекторы могут выявить недоимку и вне рамок контрольных мероприятий, например, сравнив суммы налога, указанные в декларациях (расчетах авансовых платежей).

При этом под днем выявления такой недоимки нужно понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Для установления даты возникновения недоимки налогоплательщик также может руководствоваться сведениями, отраженными на его лицевом счете, который ведет налоговый орган, поскольку они в любом случае отражаются на нем.

Срок взыскания выявленной недоимки

При выявлении недоимки в ходе налоговой проверки требование об уплате направляется в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проведенной проверке.

Для случаев, когда недоимка выявляется вне рамок контрольных мероприятий, срок для направления требования зависит от общей суммы задолженности (включая задолженность по пеням и штрафам):

  • 500 руб. и более - требование направляется в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки;

  • менее указанной суммы - в течение года со дня выявления недоимки.

Минимальный срок на добровольное погашение задолженности, указанной в требовании, - 8 рабочих дней начиная с даты получения требования. Однако этот срок по усмотрению налогового органа может быть увеличен. При этом максимальный предел не установлен.

По окончании указанного срока (или срока, указанного в самом требования) определяются сроки на бесспорное, а затем и на судебное взыскание недоимки.

Срок для бесспорного взыскания задолженности ограничен 2 месяцами, по окончании которых налоговый орган в течение 6 месяцев вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании в судебном порядке.

Следовательно, принимая во внимание изложенное, максимальный срок, отведенный налоговым законодательством на взыскание выявленной недоимки, исчисляется так: начало отсчета - дата выявления недоимки + время до выставления требования об уплате (3 месяца или 20 рабочих дней) + срок на добровольную уплату (8 рабочих дней или более) + время на бесспорное взыскание (2 месяца) + время для обращения в суд (до 6 месяцев после окончания срока исполнения требования).

Способы взыскания недоимки

Бесспорное взыскание (взыскание без обращения в суд)

В большинстве случаев недоимку ИФНС взыскивает во внесудебном (бесспорном порядке) с банковских счетов организации или за счет принадлежащего ей имущества.

Для этого ИФНС выставляет организации требование об уплате налога.

Если организация не исполнит требование об уплате налога в срок, то ИФНС в течение двух месяцев со дня его истечения:

  1. вынесет решение о взыскании налога за счет денег на банковских счетах организации (электронных денежных средств). Это решение в течение шести рабочих дней со дня его принятия ИФНС должна вручить представителю организации под расписку, а если это невозможно - направить организации по почте заказным письмом;
  2. направит в банк поручение на списание денег со счета организации и их перечисление в бюджет. Банк спишет деньги со счета организации не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда получил.

Одновременно с принятием решения о взыскании ИФНС может приостановить операции по банковским счетам организации.

Если денег на банковских счетах недостаточно для исполнения решения о взыскании, ИФНС может взыскать налог за счет иного имущества организации, в том числе наличных в кассе.

Для этого в течение одного года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога ИФНС может вынести решение о взыскании налога за счет имущества организации.

На основании такого решения ИФНС направляет судебным приставам постановление о взыскании налога, и они в рамках исполнительного производства начинают заниматься взысканием налога.

В частности, они могут наложить арест на имущество и впоследствии его принудительно изъять и реализовать.

Взыскание в судебном порядке

В суд за взысканием недоимки ИФНС обратится, если пропустит срок для бесспорного взыскания.

Обратиться в суд ИФНС может:

  • если пропущен срок принятия решения о взыскании налога за счет средств на счетах организации в банках - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога;

  • если пропущен срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества - в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

См. также:

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Недоимка: подробности для бухгалтера
  • О процедуре принудительного взыскания недоимки
    ... и судебное взыскание недоимки. Внесудебное взыскание (бесспорное) недоимки Процедура принудительного взыскания ... изложенного порядок взыскания с налогоплательщика недоимки регламентирован нормами налогового законодательства ... налоговым органом сроков взыскания недоимки препятствует списанию с налогоплательщика числящихся ... установлен пропуск срока для взыскания недоимки, отсутствует), налогоплательщик вправе сам ... порядке. Процедура принудительного взыскания недоимки состоит из нескольких этапов, ...
  • 3 причины, по которым возникает недоимка в ПФР и ФСС
    ... компании непреднамеренно возникает недоимка в ПФР и ФСС. Недоимка по страховым взносам ... которым у компании непреднамеренно возникает недоимка в ПФР и ФСС. Просрочка ... месяцами недоплачивает взносы и накапливает недоимку. Хотя при внимательной подготовке отчетности ... Во сколько обходится недоимка в ПФР и ФСС Недоимка по взносам, которую ... недоплаты придется заплатить пени (Сумма недоимки х 1/300 ставки рефинансирования ... Для этого нужно самостоятельно доплатить недоимку, пени и подать уточненные расчеты ...
  • «Беда Клонов»: о силе налоговых органов с «зависимых лиц» недоимки взыскивать
    ... возможность взыскания в судебном порядке недоимки, возникшей по итогам налоговой проверки ... , не говорит о невозможности взыскания недоимки с налогоплательщика в связи с ... инспекция не могла распространить взыскание недоимки по п. 2 ст. 45 ...
  • О начислении пеней при подаче «уточненки»
    ... ). Второе – по день фактического погашения недоимки (п. 57 Поста­новления Пленума ... вестись с учетом дня погашения недоимки. Обратите внимание: с 1 октября ... подачей уточненной декларации) она уплатила недоимку и пени. Рассчитаем сумму пеней ... в периоде Ставка рефинансирования, % Сумма недоимки, руб. Начислены пени, руб. 29 ... подлежат уплате в случае образования недоимки, поэтому если у налогоплательщика в ... в периоде Ставка рефинансирования, % Сумма недоимки, руб. Начислены пени, руб. 29 ...
  • Взыскание "налоговых" долгов с физических лиц
    ... документа о выявлении недоимки Проведя анализ и выявив недоимку у налогоплательщика, ... формирует документ о выявлении такой недоимки – это внутренний документ, который ... . Направление требования об уплате недоимки Налоговый орган направляет физическому лицу ... налоговом органе) о сотрудниках, имеющих недоимку, т. е. работодателю направляется ... работника по налогам; суммы недоимки взыскиваются с учетом ограничения размера ... заработной платы сумму «налоговой» недоимки следует перечислить налоговой инспекции в ...
  • Срок размещения на сайте ФНС информации о налогоплательщиках отложен
    ... налогоплательщиках следующего характера: о суммах недоимки и задолженности по пеням и ... . Что касается сведений о суммах недоимки, задолженности по пеням и штрафах ... прежними правилами Наименование налога, сумма недоимки, сумма задолженности по пеням, штрафам ... , по которым у организации имеется недоимка и (или) задолженность по пеням ... сайте ФНС, при наличии такой недоимки и задолженности по пеням и ... размещения на сайте Общая сумма недоимки и задолженности по пеням и ...
  • Отражение результатов налоговой проверки в бухгалтерском учете
    ... они были допущены. Если недоимка возникла в результате занижения налоговой ... признана несущественной. Если же сумма недоимки прошлых лет, выявленная после ... . В случае, когда сумма недоимки превышает порог существенности (закрепленный в ... за прошлые периоды и сумма недоимки признана несущественной. Соответственно, если ... задолженности по НДС перед бюджетом. Недоимка (в случае неблагоприятного исхода) признается ... организации появилось обязательство по уплате недоимки, величина которой определена в решении ...
  • На лицевом счете организации в налоговом органе числится задолженность по налогам и сборам, которая возникла более 3 лет назад: что делать?
    ... налоговым органом может быть выявлена недоимка, налоговым законодательством не установлен. Трехлетний ... того, с момента выявления данной недоимки никаких мер принудительного исполнения налогоплательщиком ... обязанности по уплате недоимки налоговый орган не предпринимал. В ... сроки для принудительного взыскания данной недоимки налоговым органом пропущены. Здесь отметим ... ; - Энциклопедия решений. Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов и процентов; - Энциклопедия ...
  • Налоговые споры с ТСЖ: как использовать Постановление КС РФ № 34-П?
    ... убытки (условные) в виде доначисленной недоимки по НДС, имеющему косвенный характер ... товариществами решений налоговиков о доначислении недоимки, пеней и штрафов за периоды ... вынуждены изыскивать средства для уплаты недоимки за предыдущие периоды, пеней и ... судов с 2017 года, доначисление недоимки, штрафов и пеней за прошедшие ... , можно попытаться признать незаконным начисление недоимки, пеней и штрафов за периоды ...
  • Оптимизация налогов или преступление?
    ... , отраженных в таблице. Нарушение Сумма недоимки Штраф Принудительные работы Арест Лишение ... за 3 года, если доля недоимки превышает 25% всех налогов, подлежащих ... за 3 года, если доля недоимки превышает 50 % всех налогов к ... этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также ... по каждому руководителю не набирается недоимка на сумму свыше 5 млн ...
  • О последствиях неправомерного возмещения НДС в ускоренном порядке
    ... возмещенную сумму НДС в качестве недоимки. Свою позицию они обосновали следующим ... НК РФ обозначенная сумма признается недоимкой с момента ее возврата (зачета ... ). А наличие недоимки является основанием для привлечения налогоплательщика ... излишне возмещенная сумма налога признается недоимкой со дня фактического получения налогоплательщиком ... могут заменить собой штраф за недоимку, возникшую вследствие неправомерного возмещения НДС ...
  • Обязанность налогового агента по НДС покупателем госимущества исполнена ненадлежаще
    ... быть взыскана с налогового агента недоимка по налогу? К сожалению (для ... налоговых агентов), взыскание недоимки в обозначенной ситуации правомерно. К ... органом Верховный суд рассматривает как недоимку. Поэтому в отношении ее применяются ... из денежных средств плательщика, помимо недоимки должна взыскиваться соответствующая сумма пеней ... в бюджет, до момента взыскания недоимки с налогового агента. Этот вывод ...
  • Мертво ли правило о судебном взыскании налогов при переквалификации сделок (пп. 3 п. 2 ст. 45 Налогового Кодекса РФ)?
    ... Кодекса, для случаев проведения зачета недоимки в счет суммы налога на ... для погашения имеющейся у учреждения недоимки, инспекция фактически осуществила принудительное взыскание ... , заявленной к возмещению, в счет недоимки по налогу нельзя считать принудительным ...
  • Суд на перепутье: взыскание убытков Общества с директора. Новинки практики
    ... будет существенно различаться: I. Недоимка по налогам, пени и штраф ... взыскать пени, начисленные на налоговую недоимку за тот период, когда ... принятия решения о погашении налоговой недоимки, на которую начислялись пени. ... II. Классическая ситуация - Недоимка по налогам, пени и штраф ... позиция: Исходя из смысла понятия недоимки по налогам, отнесение суммы ... общества являются ошибочными. Сумма налоговой недоимки по своей правовои&# ... в полном объеме, включая недоимку по налогам, зависит от ...
  • Списание безнадежных налоговых долгов
    ... ко взысканию может быть признана: недоимка (сумма налога/сбора не ... Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам ... О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам ... налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и ... получения оформляет: справку о суммах недоимки/задолженности по пеням, штрафам ... основания признания безнадежными ко взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по ...


Отключить мобильную версию