Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Проверить фирму по ИНН
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Недоимка

30.05.2016 Печать Email

Недоимка – это сумма налога (или сумма сбора), не уплаченная в установленный срок.

Также недоимкой признается излишне возмещенная ранее по решению инспекции сумма налога, которую контролеры выявили в ходе выездной или камеральной проверки.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, на недоимку начисляется пеня.

Дата выявления недоимки

Выявить недоимку инспекторы могут в рамках контрольных мероприятий - по результатам камеральной проверки или выездной проверки.

Она отражается в соответствующих решениях, принимаемых по результатам проверок. Дата таких решений это и есть дата выявления недоимки.

Выявить недоимку может и сам налогоплательщик, например, если обнаружит:

  • неверное указание в платежном поручении номера счета казначейства и наименования банка получателя, в результате чего налог не поступил в бюджет;

  • ошибки в исчислении облагаемой базы и суммы налога.

Иные правила установлены для недоимки в виде излишне возмещенной ранее суммы налога. Датой возникновения указанной недоимки является:

  • день фактического получения налогоплательщиком денежных средств - в случае возврата налога;

  • день принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, - в случае зачета налога.

Кроме того, инспекторы могут выявить недоимку и вне рамок контрольных мероприятий, например, сравнив суммы налога, указанные в декларациях (расчетах авансовых платежей).

При этом под днем выявления такой недоимки нужно понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Для установления даты возникновения недоимки налогоплательщик также может руководствоваться сведениями, отраженными на его лицевом счете, который ведет налоговый орган, поскольку они в любом случае отражаются на нем.

Срок взыскания выявленной недоимки

При выявлении недоимки в ходе налоговой проверки требование об уплате направляется в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проведенной проверке.

Для случаев, когда недоимка выявляется вне рамок контрольных мероприятий, срок для направления требования зависит от общей суммы задолженности (включая задолженность по пеням и штрафам):

  • 500 руб. и более - требование направляется в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки;

  • менее указанной суммы - в течение года со дня выявления недоимки.

Минимальный срок на добровольное погашение задолженности, указанной в требовании, - 8 рабочих дней начиная с даты получения требования. Однако этот срок по усмотрению налогового органа может быть увеличен. При этом максимальный предел не установлен.

По окончании указанного срока (или срока, указанного в самом требования) определяются сроки на бесспорное, а затем и на судебное взыскание недоимки.

Срок для бесспорного взыскания задолженности ограничен 2 месяцами, по окончании которых налоговый орган в течение 6 месяцев вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании в судебном порядке.

Следовательно, принимая во внимание изложенное, максимальный срок, отведенный налоговым законодательством на взыскание выявленной недоимки, исчисляется так: начало отсчета - дата выявления недоимки + время до выставления требования об уплате (3 месяца или 20 рабочих дней) + срок на добровольную уплату (8 рабочих дней или более) + время на бесспорное взыскание (2 месяца) + время для обращения в суд (до 6 месяцев после окончания срока исполнения требования).

Способы взыскания недоимки

Бесспорное взыскание (взыскание без обращения в суд)

В большинстве случаев недоимку ИФНС взыскивает во внесудебном (бесспорном порядке) с банковских счетов организации или за счет принадлежащего ей имущества.

Для этого ИФНС выставляет организации требование об уплате налога.

Если организация не исполнит требование об уплате налога в срок, то ИФНС в течение двух месяцев со дня его истечения:

  1. вынесет решение о взыскании налога за счет денег на банковских счетах организации (электронных денежных средств). Это решение в течение шести рабочих дней со дня его принятия ИФНС должна вручить представителю организации под расписку, а если это невозможно - направить организации по почте заказным письмом;
  2. направит в банк поручение на списание денег со счета организации и их перечисление в бюджет. Банк спишет деньги со счета организации не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда получил.

Одновременно с принятием решения о взыскании ИФНС может приостановить операции по банковским счетам организации.

Если денег на банковских счетах недостаточно для исполнения решения о взыскании, ИФНС может взыскать налог за счет иного имущества организации, в том числе наличных в кассе.

Для этого в течение одного года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога ИФНС может вынести решение о взыскании налога за счет имущества организации.

На основании такого решения ИФНС направляет судебным приставам постановление о взыскании налога, и они в рамках исполнительного производства начинают заниматься взысканием налога.

В частности, они могут наложить арест на имущество и впоследствии его принудительно изъять и реализовать.

Взыскание в судебном порядке

В суд за взысканием недоимки ИФНС обратится, если пропустит срок для бесспорного взыскания.

Обратиться в суд ИФНС может:

  • если пропущен срок принятия решения о взыскании налога за счет средств на счетах организации в банках - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога;

  • если пропущен срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества - в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.




См. также:

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Недоимка: подробности для бухгалтера
  • О принудительном взыскании налоговой недоимки с личных счетов ИП
    ... решений о принудительном взыскании недоимки по налогам с личных ... далее. Проблема принудительного взыскания налоговой недоимки с личных счетов предпринимателей ( ... решений о принудительном взыскании недоимки по налогам с личных ... поручение о принудительном взыскании налоговой недоимки и решение о приостановлении операций ... налоговиков на принудительное взыскание налоговой недоимки с личных счетов предпринимателей. ... ограничения по обращению взыскания налоговой недоимки на счетах ИП, открываемых ...
  • Налоговая медиация: новый механизм в спорах с ФНС
    ... рассрочку, если предприниматели добровольно признают недоимку. Расскажем подробнее, как работает налоговая ... рассрочку, если предприниматели добровольно признают недоимку. Расскажем подробнее, как работает ... в первом случае компания признала недоимку в размере 120 млн руб ... проверки выявляет недочеты. Например, недоимку по НДС или незаконные, на ... ? К примеру, не оплатит недоимку по налогам? В этом случае ... отмена начисленных штрафов; рассрочка оплаты недоимки без обеспечения имуществом или банковской ...
  • Расходы на хранение оборудования – в первоначальную стоимость ОС!
    ... косвенных расходов. Налоговый орган начислил недоимку по налогу на прибыль, ... орган прав, но сумма налоговой недоимки рассчитана неверно. Скорректировав первоначальную ... только после этого определять размер недоимки. Приобретенное организацией оборудование до ... орган прав, но сумма налоговой недоимки рассчитана неверно. Скорректировав первоначальную ... только после этого определять размер недоимки. В Решении Арбитражного суда ... только после этого определять размер недоимки. Кроме того, судьи отметили: ...
  • Обзор судебной практики по налогам и трудовым спорам за июль 2021 года
    ... считать сроки на взыскание налоговой недоимки Налоговики пытались взыскать с организации ... инспекция не нарушила. Значит, взыскивать недоимку она могла. Документы: Определение ВС ... N А60-55623/2020 Погасили недоимку и сразу обратились за лицензией ... , что инспекция в справке отразила недоимку. Компания обратилась в суд, чтобы ... дату, когда инспекция выдавала справку, недоимку уже погасили. Обращаем внимание, что ... отказа в лицензии, лучше погашать недоимку заранее. Кроме того, стоит убедиться ...
  • О взыскании налогов компании с собственника и руководителя (с изм. от 29.06.2021)
    ... невозможны иные механизмы взыскания налоговой недоимки организации, если она: по данным ... состояния организации, о невозможности уплаты недоимки. Такой анализ может быть проведен ... и/или возможности для взыскания недоимки с иных лиц, в том ... от уголовной ответственности при погашении недоимки, пени и штрафов, в то ... надлежит отстаивать максимальный размер взыскиваемой недоимки; при этом снижение размера ответственности ... по нереабилитирующим основаниям), то сумма недоимки и пени (кроме штрафа) может ...
  • Как избежать штрафа и требований от налоговой из-за уточненной декларации
    ... доплате после всех исправлений. Помимо недоимки уплатите пени за каждый календарный ... может быть больше, чем сама недоимка. Считает пени бухгалтер. В помощь ... рефинансирования ЦБ РФ x сумма недоимки x количество дней просрочки Пени ... рефинансирования ЦБ РФ x сумма недоимки x количество дней просрочки - 30 ... рефинансирования ЦБ РФ x сумма недоимки x количество дней просрочки Шаг ... сначала уточнились, а потом перевели недоимку и пени в бюджет? Будьте ...
  • Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в IV кв. 2019 г.
    ... налогового органа о начислении указанной недоимки. Суды указали, что налогоплательщик ... о нарушении инспекцией методики определения недоимки по налогу, поскольку вопреки положениям ... фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за ... касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период ... материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения
    ... органа, которым заявителю были начислены недоимка по налогу на добычу полезных ... суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу, пеням, штрафам начал ... Российской Федерации и предложила уплатить недоимку по указанному налогу. Основанием для ... налогоплательщиком заявлен перерасчет. Обществу начислена недоимка по налогу на прибыль организаций ...
  • Очередная корректировка правил налогового администрирования
    ... взносов, налоговых агентов) о наличии недоимки и (или) задолженности по ... банк на перечисление указанной суммы недоимки (при достаточном денежном остатке ... исполненной. Порядок взыскания с налогоплательщика недоимки свыше 1 млн руб. Налоговики ... использовать дополнительные инструменты для взыскания недоимки, величина которой превышает 1 млн ... федеральные налоги засчитываются в счет недоимки (предстоящих платежей) по федеральным ... налоги при наличии у налогоплательщика недоимки по другим налогам. Сначала ...
  • Как быть, если у казенного учреждения образовалась переплата по налогу?
    ... налогам; зачету в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по ... уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по ... налогам Если у налогоплательщика нет недоимки по другим налогам (сборам, ... налогоплательщика. Если у налогоплательщика имеется недоимка по иным налогам (задолженность по ... будет вернуть только после погашения недоимки по налогам любого вида . Например ... время за данным налогоплательщиком числится недоимка по налогу на имущество (региональному ...
  • Срок давности по взысканию налоговой задолженности
    ... временными рамками. Так, чтобы взыскать недоимку, в первую очередь налоговый орган ... месяцев со дня выявления недоимки. Если сумма недоимки и задолженности по пеням ... стороны, и затруднениями для взыскания недоимки, с другой стороны. Тогда окончательное ... откажет в его восстановлении, то недоимка будет признана безнадежной к взысканию ... взысканию. Подчеркивается, что это такие недоимки и задолженности, уплата и (или ... налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам ...
  • Расчеты по имущественным налогам
    ... налогов помимо неуплаченной суммы налога (недоимки) с налогоплательщика могут быть взысканы ... пени. Недоимка по налогу – сумма налога, ... предусмотренный ст. 122 НК РФ. Недоимка по имущественным налогам уплачивается по ... земельному налогу), 852 (в части недоимки по транспортному налогу), применяемым в ... 9.2 Порядка № 209н). Поскольку недоимка представляет собой непосредственно сумму налога ... перечисление земельного налога в бюджет. Недоимка была уплачена за счет субсидии ...
  • Очередное усовершенствование налогового администрирования
    ... взносов, налоговых агентов о наличии недоимки и задолженности по пеням, ... самого раннего требования об уплате недоимки, учитываемого налоговым органом при расчете ... штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма недоимки превысила 3 000 руб., решение ... одного года со дня выявления недоимки. Обеспечительные меры Информация об ... по одному решению о взыскании недоимки производить осмотр территорий, помещений, ... право информировать налогоплательщиков о наличии недоимки посредством СМС-сообщений и электронной ...
  • Обзор важной судебной практики от ФНС
    ... с момента подачи заявления. Недоимка по страховым взносам списывается вне ... к взысканию и списанию подлежит недоимка по страховым взносам в ... безнадежной к взысканию и списание недоимки (пени, штрафов) по страховым ... касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период ... материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых ... о соответствии заявленной к списанию недоимки предельному размеру, указанному в ...
  • Ты отвечаешь? Отвечаю! Полное руководство по субсидиарной и прочей ответственности собственников и руководителей бизнеса от экспертов Центра taxCOACH®
    ... исчерпаны, в том числе, если недоимку не удалось взыскать в рамках ... налоговых рисков. В случае выявления недоимки в рамках налоговой проверки налоговые ... случай из перечисленного, конечно - налоговая недоимка. Статистически, ФНС является инициатором процедуры ...

Отключить мобильную версию