Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Банковская гарантия

15.03.2018 Печать Email

Банковская гарантия – письменное обещание банка заплатить другому банку, компании или кому-либо по договору, кредиту или долговой ценной бумаге за третью сторону в случае, если эта сторона не выполнит свои обязательства. 

Отметим, что банковская гарантия является удобным инструментом для контрагентов по заключаемой сделке.

А для кредитной организации банковская гарантия является источником дополнительного дохода.

Определение понятия «банковская гарантия» в гражданском законодательстве

Само понятие "банковская гарантия" дается в статье 368 ГК РФ.

Согласно этой норме законодательства, банковская гарантия - это способ обеспечения исполнения обязательств, при котором банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) выдают по просьбе должника (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору (бенефициару) денежную сумму при предъявлении им требования о ее уплате.

Таким образом, в отношениях, связанных с оформлением банковской гарантии, участвуют как минимум три лица: принципал, бенефициар и гарант.

Гарантом по банковской гарантии является банк, иное кредитное учреждение или страховая организация.

В роли принципала по банковской гарантии выступает должник по основному обязательству, по просьбе которого гарант выдает банковскую гарантию. Принципалом может быть любое лицо.

Бенефициаром по банковской гарантии является кредитор предпринимателя по основному обязательству, в пользу которого гарант выдает банковскую гарантию.

В роли бенефициара может выступать любое физическое или юридическое лицо, а также государственные, налоговые и таможенные органы.

Отметим, что согласно части 2 статьи 368 ГК РФ выдача банковской гарантии является платной услугой банка-гаранта.

В связи с этим за выдачу банковской гарантии кредитная организация взимает банковское вознаграждение. На практике:

- вознаграждение может уплачиваться в виде фиксированного платежа или в процентах от суммы выдаваемой гарантии;

- вознаграждение может уплачиваться единовременного или частями в зависимости от срока действия гарантии;

- размер такого вознаграждения составляет 1 - 10% от суммы обеспечения.

Обеспечение вероятного обязательства

Банковская гарантия – это документ, который выдается банком и адресован конкретному кредитору организации.

Согласно банковской гарантии банк принимает на себя обязательство погасить возможную задолженность фирмы перед кредитором по требованию кредитора при наступлении конкретно определенных условиях.

При этом банк обязуется выплатить кредитору твердую, заранее оговоренную сумму.

Особенность такого соглашения заключается в том, что на момент оформления банковской гарантии самого обязательства перед кредитором у организации еще не существует, то есть кредитор является потенциальным.

Причем в будущем задолженность за приобретенные товары, работы или услуги может так и не появиться.

Преимущества банковской гарантии

Главными преимуществами банковской гарантии являются:

  • невысокая стоимость банковской гарантии;

  • возможность эффективного решения вопроса по оплате обязательств без высвобождения денежных средств из оборота или их прямого заимствования в кредитных учреждениях.

Кроме этого, банковская гарантия может рассматриваться как дополнительный стимул выполнить принятые обязательства по договору, то есть произвести поставку товаров, выполнить работу или оказать услугу.

Договор о выдаче банковской гарантии и Гражданский кодекс

Из анализа положений главы 23 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что нет обязанности заключать договор между принципалом и гарантом.

При этом банки, которые желают более конкретно описать свои отношения с принципалом, отражают порядок взаимодействия между принципалом и гарантом в специальном договоре- договоре о выдаче банковской гарантии.

Предметом такого договора является выдача банковской гарантии.

При этом в таком договоре о выдаче банковской гарантии могут прописываются следующие условия:

  • права и обязанности банка и принципала;

  • сроки предоставления банковских гарантий;

  • основные условия, при соблюдении которых такие банковские гарантии будут выдаваться;

  • расчет вознаграждения банка;

  • возмещение понесенных расходов банка;

  • вид обеспечения договора;

  • ответственность сторон по договору;

  • порядок разрешения споров;

  • иные положения.

Бухгалтерский учет банковских гарантий

Стоимость банковской гарантии включается в себестоимость актива, при покупке или создании которого была приобретена банковская гарантия.

Операции по приобретению банковской гарантии отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 76 Кредит 51

- перечислена сумма вознаграждения банку за выдачу гарантии;

Дебет 08, 10, 20, 41 и др. Кредит 76

- полученная от банка гарантия оплаты по договору подряда или поставки включена в стоимость актива.

Такие проводки производятся при формировании себестоимости всех товарно-материальных ценностей.

 Налог на добавленную стоимость (НДС)

 Услуги по предоставлению банковской гарантии относятся к банковским операциям.

При этом стоимость такой услуги не облагается НДС (см. п. 8 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", пп. 3 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@).

Таким образом, НДС с вознаграждения банка за выдачу гарантии организации кредитной организацией не предъявляется.

Налог на прибыль

Выдача банковских гарантий относится к банковским операциям (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности").

При этом расходы, связанные с оплатой услуг банков могут учитываться либо:

а) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) либо

б) в составе внереализационных расходов как затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Таким образом, организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе она отнесет расходы на оплату услуг банка по предоставлению банковской гарантии согласно п. 4 ст. 252 НК РФ.




Банковская гарантия: подробности для бухгалтера
  • О праве подрядчика требовать возмещения расходов на оплату банковской гарантии
    ... уплатил банку вознаграждение за выдачу банковской гарантии, предоставленной подрядчиком (принципалом) заказчику ... оплату банковской гарантии? Подрядчик уплатил банку вознаграждение за выдачу банковской гарантии, предоставленной ... фактически понесенных расходов на оплату банковской гарантии? Да, вправе. Заказчик ... Обзор): расходы принципала на оплату банковской гарантии по государственным (муниципальным) контрактам, ... ООО (принципала) на оплату банковской гарантии по контракту, прекращенному по ...
  • Гарантия банка при заявительном порядке возмещения НДС
    ... представлении в налоговый орган банковской гарантии. Банковская гарантия представляется в налоговый орган ... подакцизных товаров. Обратите внимание: банковская гарантия, представленная налогоплательщиком в налоговый ... (далее – УКЭП), а банковская гарантия соответствовала установленным требованиям, в частности ... уполномоченного банком. Проверка банковской гарантии При проверке банковской гарантии инспекция может истребовать ( ... банка от обязательств по банковской гарантии Нормами налогового законодательства ...
  • Независимая гарантия: требования к содержанию с 01.07.2022
    С 01.01.2022 вместо банковской гарантии используется независимая гарантия, которую могут ... С 01.01.2022 вместо банковской гарантии используется независимая гарантия, которую могут ... . Независимая гарантия приходит на смену банковской гарантии Использование гарантий в качестве обеспечительных ... . К сведению «Серая» банковская гарантия (забалансовая, поддельная) – это ... действует новая терминология – вместо банковской гарантии участники предоставляют независимые гарантии. А ...
  • Аванс заказчику вернул банк-гарант: когда подрядчик может заявить к вычету «авансовый» НДС?
    ... банку суммы, уплаченной покупателю по банковской гарантии, у продавца не происходит изъятия ... предварительной оплаты (частичной оплаты) обеспечено банковской гарантией, предусматривающей уплату банком покупателю определенной ... банком-гарантом денежной суммы по банковской гарантии бенефициару не предусмотрена в качестве ...
  • Гарантийная линия банка: отражение в бухучете
    ... , что организации по необходимости доступна банковская гарантия, которой организация может и не ... , что организации по необходимости доступна банковская гарантия, которой организация может и не ... придерживаемся следующей позиции: Так как банковская гарантия организации еще не представлена, какие ... гарантийная линия - это возможность получения банковских гарантий для новых тендеров без необходимости ...
  • Санкции 2022: Гид по мерам поддержки бизнеса от экспертов taxCOACH
    ... мед. изделий смогут получить льготные банковские гарантии со ставкой комиссии в 1 ... предшествующий год - без банковской гарантии, а части превышения - с банковской гарантией. Начало действия 26 ...
  • Рекомендации Минфина по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2021 год
    ... , операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств» (далее ...
  • Планы в налоговой сфере на ближайшие три года
    ... ) в заявительном порядке без оформления банковской гарантии или договора поручительства; расширение информационного ... Предлагаемые меры: введение обязанности предоставления банковской гарантии в таможенный орган для организаций ... таких сведений; внедрение института электронной банковской гарантии, которая будет поступать в налоговые ...
  • В рамках Закона № 223-ФЗ введен мониторинг закупок
    ... расторгнутых договоров О банковских гарантиях Количество банковских гарантий, включенных в реестр банковских гарантий, и общая сумма ...
  • Нарушения, выявленные Федеральным казначейством во втором полугодии 2021 года
    ... кассового плана субъекта РФ. Учет банковских гарантий Согласно п. 351 Инструкции № 157н ... видов обеспечения исполнения обязательств (поручительства, банковской гарантии и т. д.), предназначен забалансовый ... разрезе видов обеспечения: задаток, залог, банковская гарантия, поручительство, иное обеспечение (коды строк ... –105). Обратите внимание: неотражение учреждением банковских гарантий, полученных в целях обеспечения исполнения ...
  • Обзор нарушений, выявленных Федеральным казначейством
    ... полугодии 2021 года. Забалансовый учет банковских гарантий Согласно п. 351 Инструкции № 157н ... видов обеспечения исполнения обязательств (поручительство, банковская гарантия и т. д.) предназначен забалансовый ... разрезе видов обеспечения (задаток, залог, банковская гарантия, поручительство, иное обеспечение) (коды строк ... 100–105). Нарушение: неотражение учреждением банковских гарантий, полученных в целях обеспечения исполнения ...
  • Банковская сфера: на острие налогов
    ... ; купля-продажа иностранной валюты; исполнение банковских гарантий, выдача поручительств по обязательствам в ... внереализационных расходов (например, при получении банковской гарантии для обеспечения заявительного порядка возмещения ...
  • Изменения в совершении закупок, участниками которых являются субъекты малого и среднего предпринимательства
    ... -ФЗ изменений, здесь была указана банковская гарантия) (ч. 12 ст. 3.4 ...
  • Рекомендации Минфина по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2022 год
    ... , операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств" ...
  • Новые меры поддержки: изменения в НК РФ
    ... есть авансом) возможно без представления банковской гарантии или поручительства, если соблюдаются условия ... год. На разницу свыше нужны банковская гарантия или поручительство. Налог на доходы ...

Отключить мобильную версию