Как в расчете по взносам учесть предельные базы, если сотрудник сменил подразделение

В письме от 19.09.17 № БС-4-11/18681 ФНС сообщила, что по строке 021 подраздела 1.1. приложения № 1 к расчету по взносам в соответствующих графах отражается количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для исчисления взносов по ОПС, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

По строке 050 в соответствующих графах отражается база для исчисления взносов на ОПС. В соответствующих графах строки 051 отражается база в размерах, превышающем для каждого застрахованного лица предельную величину базы.

Контрольными соотношениями предусмотрен контроль на соответствие отражения в графах строки 051 базы сверх предельной при наличии отражения в графах 021 количества физлиц с выплатами, превышающими предельную величину базы, которым исчислены взносы на ОПС по каждому коду тарифа.

ФНС дала разъяснения по такому примеру: сотруднику обособленного подразделения за расчетный (отчетный) период произведена выплата в размере 32 600 рублей. База для исчисления взносов на ОПС за период деятельности работника в обособленном подразделении составила 32 600 рублей. Данная сумма подлежит отражению в соответствующих графах сроки 050 подраздела 1.1. приложения № 1 к расчету. При этом на момент перехода сотрудника из другого обособленного подразделения база для исчисления взносов составила 850 000 рублей, что в совокупности (850 000 + 32 600) за расчетный (отчетный) период больше предельной величины базы (876 000 рублей). В соответствующих графах строки 051 необходимо отразить базу, превышающую предельную величину, в частности, в рассматриваемой ситуации, в размере 6 600 рублей (850 000 + 32 600 – 876 000).

В отношении взносов на "больничное" соцстрахование сумма 32 600 рублей подлежит отражению в соответствующих графах сроки 020 приложения № 2 к расчету. Учитывая, что на момент перехода сотрудника из другого обособленного подразделения база для этих взносов превысила предельную по ФСС (755 000 рублей), соответствующие графы строки 050 заполняются «нулевыми» значениями. При этом в соответствующих графах сроки 040 следует отразить сумму, превышающую предельную величину базы, в частности, в рассматриваемой ситуации, в размере 32 600 рублей.