МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 июня 2017 г. N 03-03-РЗ/38289
О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СОМНИТЕЛЬНОГО ДОЛГА ПРИ НАЛИЧИИ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ВСТРЕЧНОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действующей с 01.01.2017, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.
Поскольку указанная кредиторская задолженность не конкретизируется в зависимости от того, в отношении каких операций она возникла, считаем, что в целях статьи 266 Кодекса для определения показателя кредиторской задолженности следует суммировать задолженности налогоплательщика перед соответствующим контрагентом по любым операциям.
Необходимо также отметить, что, по мнению Департамента, в целях определения сомнительного долга при наличии встречного обязательства (кредиторской задолженности) необходимо исходить из того, что в первую очередь кредиторская задолженность перекрывает (уменьшает) дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновения.
Директор
Департамента
А.В. САЗАНОВ