Лизинг для ИП на УСН «доходы минус расходы» в учёте выглядит проще, чем у организации: бухучёт можно не вести, ФСБУ 25/2018 не применять, «баланс» в договоре ни на что не влияет. Но лизинговый платёж состоит из трёх разных денег, и каждая уходит в расходы в свой момент. Ошибиться легко в двух местах: аванс и выкупная цена. Ниже разбор по тексту НК, без писем и пересказов.
Ежемесячный платёж: в расходах по факту оплаты
Основание прямое - пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК: в расходы идут «арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество». Момент - по п. 2 ст. 346.17: расходы признаются после фактической оплаты.
Два условия, которые проверяют чаще всего:
- расход обоснован и подтверждён документами (п. 2 ст. 346.16 отсылает к п. 1 ст. 252). Для лизинга это договор, график, акт передачи предмета и платёжки;
- предмет лизинга работает в деле. Машина, которая стоит у дома предпринимателя и возит семью, - повод для инспекции снять расход.
Аванс: не в день перечисления
Аванс по договору лизинга - предоплата за пользование, которого ещё не было. Пункт 2 ст. 346.17 называет оплатой прекращение обязательства, связанного с поставкой или услугой. Пока лизингодатель ничего не оказал, обязательство не прекращено.
Из п. 2 ст. 346.17 следует: аванс уходит в расходы по мере того, как он засчитывается в платежи по графику. Отсюда первый вопрос к договору: как именно зачитывается аванс - равными долями во все платежи, в первые месяцы или в последний. От этого зависит, в каком квартале аванс уменьшит налог.
Выкупная цена: это уже покупка основного средства
По п. 1 ст. 28 закона о лизинге (164-ФЗ) выкупная цена может входить в общую сумму платежей, если договор предусматривает переход права собственности. Для налога это важно: платёж за пользование и плата за саму вещь идут по разным статьям.
Выкупная цена - расход на приобретение основного средства (пп. 1 п. 1 ст. 346.16). Его признают по п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17:
- после того как право собственности перешло к ИП (до этого предмет лизинга - собственность лизингодателя, п. 1 ст. 11 164-ФЗ);
- с момента ввода в эксплуатацию;
- последним числом квартала, в сумме, которая фактически оплачена.
Две оговорки. Путь через основные средства открыт только для амортизируемого имущества (п. 4 ст. 346.16): по ст. 256 это срок полезного использования больше 12 месяцев и первоначальная стоимость больше 100 000 ₽. Если выкупная цена символическая, этот путь не подходит, и учёт выкупа нужно решать отдельно. Вторая оговорка: если выкупленное имущество продать раньше трёх лет с момента учёта расхода, налоговую базу придётся пересчитать за весь срок и доплатить налог с пенями (п. 3 ст. 346.16).
Если в договоре выкупная цена не выделена, а просто «растворена» в ежемесячных платежах, это главный риск. Инспекция может посчитать, что часть каждого платежа - оплата будущей покупки, которую до перехода права в расходы брать рано.
«На чьём балансе» - для ИП вопрос снят
Статья 31 закона о лизинге, которая разрешала сторонам договариваться, у кого числится предмет лизинга, утратила силу ещё с 344-ФЗ от 04.11.2014. А ИП, который ведёт налоговый учёт доходов и расходов, может не вести бухучёт (п. 1 ч. 2 ст. 6 402-ФЗ). ФСБУ 25/2018 по своему п. 1 написан для организаций.
Поэтому для ИП на УСН строчка о балансе в типовом договоре на налог не влияет: расходы считаются по ст. 346.16 и 346.17 одинаково при любой её формулировке. Если же лизинг берёт ООО на УСН, бухучёт ведётся по ФСБУ 25/2018, но налог по упрощёнке считается по тем же статьям НК.
Пример и что попросить у лизинговой компании
Условный пример. ИП открывает точку и берёт в лизинг оборудование на два года: аванс, 24 ежемесячных платежа, выкупная цена в конце. Ежемесячные платежи - в расходах в квартале оплаты. Аванс - частями, по мере зачёта по графику. Выкупная цена - в квартале, когда оборудование перешло в собственность и введено в эксплуатацию, если его первоначальная стоимость больше 100 000 ₽. Если продать оборудование раньше трёх лет, базу придётся пересчитать за весь срок (п. 3 ст. 346.16).
Чтобы учёт сошёлся без споров, у лизинговой компании стоит попросить:
- график платежей, где отдельными строками видны аванс, порядок его зачёта и выкупная цена;
- выкупную цену отдельной суммой в договоре или отдельным договором купли-продажи;
- акт приёма-передачи предмета лизинга с датой - с неё начинается пользование;
- ежемесячные акты или документы о платеже за период;
- акт о переходе права собственности после выкупа, а для транспорта - всё для регистрации на ИП.
Источники на consultant.ru, редакции на 10.11.2026: НК, ст. 346.16, НК, ст. 346.17, НК, ст. 256, 164-ФЗ, ст. 28, 164-ФЗ, ст. 31, 402-ФЗ, ст. 6, ФСБУ 25/2018.