Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости
Глава 25. Налог на прибыль организаций

НК РФ Статья 283. Перенос убытков на будущее

1.  Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и статьями 264.1, 268.1, 274, 275.1, 275.2, 278.1, 278.2, 280 и 304 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 процентов в случаях, установленных пунктами 1.1, 1.3, 1.9, 1.12, 5, 5.1 статьи 284 настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта также не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статьях 284.2 и 284.2-1 настоящего Кодекса акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев.

Положение настоящего пункта также не распространяется на убытки от участия в инвестиционном товариществе, полученные в налоговом периоде, в котором налогоплательщик присоединился к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом.

1.1.  Перенос на будущее убытков, полученных налогоплательщиком от операций в рамках инвестиционного товарищества, осуществляется с учетом положений пункта 4 статьи 278.2 настоящего Кодекса.

2.  Налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 настоящей статьи.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы.

2.1.  В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные пунктами 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10, 1.14 статьи 284 и пунктами 6 и 7 статьи 288.1 настоящего Кодекса), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.

3.  Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

4.  Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

5.  В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. Положения настоящего пункта не применяются, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы налогоплательщика-правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

6.  В случае, если консолидированная группа налогоплательщиков понесла убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, ответственный участник такой группы вправе уменьшить консолидированную налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, после выхода из состава этой группы (прекращения действия этой группы):

1) не вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанной группой в период ее действия (на часть этой суммы);

2) вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанной организацией по итогам налоговых периодов (на часть этой суммы), в которых она не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей.

В случае, если организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в период своего участия в указанной группе была реорганизована в форме слияния или присоединения, после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой группы) эта организация вправе также уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного организациями (на часть этой суммы), правопреемником которых является организация, вышедшая из состава группы, по итогам налоговых периодов, в которых такие реорганизованные организации не являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей.

В случае, если организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в период своего участия в указанной группе была вновь создана путем разделения организации, после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой группы) эта организация также вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного организацией (на часть этой суммы), правопреемником которой является организация, вышедшая из состава этой группы, по итогам налоговых периодов, в которых такая реорганизованная организация не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, с учетом статьи 50 настоящего Кодекса.

Применение налогового кодекса: статья 283
  • Если за 2018 год получен убыток по налогу на прибыль
    ... (для участников КГН) и ст. 283 НК РФ (для остальных налогоплательщиков). Пунктом ... 1 ст. 283 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, понесшие ... . 3 ст. 283 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе ... их числу п. 4 ст. 283 НК РФ отнесена обязанность налогоплательщиков хранить ... НК РФ). Пунктом 1 ст. 283 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, понесшие ... 50 %. Пунктом 4 ст. 283 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков хранить ...
  • Реорганизация и налоговая выгода
    ... учтенный в порядке, установленном ст. 283 НК РФ, признается присоединяющей организацией в ... : на основании положений ст. 283 НК РФ можно переносить убыток, который ... периодом присоединения; иное толкование ст. 283 НК РФ может создать ситуацию «задвоения ... убытков: общего (по правилам ст. 283 НК РФ); от реализации амортизируемого имущества ... порядок, установленный п. 4 ст. 283 НК РФ, нельзя признать соблюденным. Поскольку ... Таким образом, п. 5 ст. 283 НК РФ предоставляет правопреемнику возможность уменьшать ...
  • Если АУ получило убыток от приносящей доход деятельности
    ... и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ. Так, п. 1 ... будущее). Положения п. 1 ст. 283 НК РФ не распространяются на убытки ... осуществляется в порядке, установленном ст. 283 НК РФ (см. Письмо Минфина РФ ... 3 ст. 283 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе ... в п. 2.1 ст. 283 НК РФ, в отчетные (налоговые) ... соответствии с п. 4 ст. 283 НК РФ налогоплательщик обязан хранить документы ... , установленный п. 4 ст. 283 НК РФ, в случае отражения в ... Положение п. 2.1 ст. 283 НК РФ о том, в отчетные ...
  • Что изменится в налоге на прибыль с 01.01.2020?
    ... будущее Согласно п. 1 ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки ... 0%. Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе перенести на ... изменение касается п. 5 ст. 283 НК РФ, где говорится, что в ...
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... положений, предусмотренных статьями 280 и 283 НК РФ. Письмо от 20 ноября ... периодах, в соответствии со статьей 283 НК РФ в периодах использования права ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за апрель 2020
    ... на условиях, которые предусмотрены статьей 283 НК РФ. При этом убыток присоединенной ... годам), с учетом положений статьи 283 НК РФ. Письмо от 20 апреля ...
  • Сроки хранения документов бухгалтерского и налогового учета
    ... соответствии с п. 4 ст. 283 НК РФ при переносе убытков на ... убытка. Согласно п. 4 ст. 283 НК РФ при переносе убытков на ... осуществлять правопреемник (п. 5 ст. 283 НК РФ). Разъясняя применение этой нормы ... убытка, требования п. 4 ст. 283 НК РФ не соблюдены. Довод о ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2018 года
    ... положений, предусмотренных статьями 280 и 283 НК РФ. Письмо от 20 ноября ...
  • Как учитывать расходы пока у организации не появилась выручка?
    ... перенести на будущие периоды (ст. 283 НК РФ, письма Минфина России от ...
  • О документальном подтверждении размера убытков
    ... их числу п. 4 ст. 283 НК РФ отнесена обязанность налогоплательщиков хранить ... .2016 № 401-ФЗ в ст. 283 НК РФ появился п. 2.1 ... , установленное п. 2.1 ст. 283 НК РФ, не применяется.

Отключить мобильную версию