НК РФ Статья 275.1. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств

Налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

Для целей настоящей главы к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам.

К объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся жилой фонд, гостиницы (за исключением туристических), дома и общежития для приезжих, объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, сооружения и оборудование пляжей, а также объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения, участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства социально-культурной сферы, физкультуры и спорта.

К объектам социально-культурной сферы относятся объекты здравоохранения, культуры, детские дошкольные объекты, детские лагеря отдыха, санатории (профилактории), базы отдыха, пансионаты, объекты физкультуры и спорта (в том числе треки, ипподромы, конюшни, теннисные корты, площадки для игры в гольф, бадминтон, оздоровительные центры), объекты непроизводственных видов бытового обслуживания населения (бани, сауны).

В случае, если подразделением налогоплательщика получен убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием указанных в настоящей статье объектов, такой убыток признается для целей налогообложения при соблюдении следующих условий:

если стоимость товаров, работ, услуг, реализуемых налогоплательщиком, осуществляющим деятельность, связанную с использованием указанных в настоящей статье объектов, соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющими аналогичную деятельность, связанную с использованием таких объектов;
если расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, а также подсобного хозяйства и иных аналогичных хозяйств, производств и служб не превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной;
если условия оказания услуг, выполнения работ налогоплательщиком существенно не отличаются от условий оказания услуг, выполнения работ специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной.

Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток, полученный налогоплательщиком при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, налогоплательщик вправе перенести на срок, не превышающий десять лет, и направить на его погашение только прибыль, полученную при осуществлении указанных видов деятельности.

Налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25 процентов численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, а также объектов, указанных в частях третьей и четвертой настоящей статьи, вправе принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы на содержание указанных объектов.

Части восьмая - девятая утратили силу с 1 января 2011 года.

(редакция Налогового кодекса РФ от 19.01.2024)

← Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

Статья 275.2. Особенности определения налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья →

Применение налогового кодекса: статья 275.1

О признании структурных подразделений объектами ОПХ
... – ОПХ), должны руководствоваться ст. 275.1 НК РФ. Несмотря на то, что ... некоторые нюансы. Итак, ст. 275.1 НК РФ предусмотрено следующее. Налогоплательщики, в ... Согласно ч. 2 ст. 275.1 НК РФ для признания структурного подразделения ... признается ОПХ, положения ст. 275.1 НК РФ не применяются, расходы ... подпадают под действие ст. 275.1 НК РФ; указали: в проверяемом ... несоблюдением условий, установленных ст. 275.1 НК РФ), а по другому ... силу ч. 7 ст. 275.1 НК РФ организации, численность работников которых ...
Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2020
... в соответствии с положениями статьи 275.1 НК РФ. Если объекты обслуживающих производств ... в аренду, то положения статьи 275.1 НК РФ в этом случае не ...
Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
... учитываются в соответствии со статьей 275.1 НК РФ. Положения указанного подпункта применяются ... в соответствии с положениями статьи 275.1 НК РФ. Письмо от 8 октября ...
Обзор изменений законодательства за август 2015 г.
... -10/6876 В целях ст. 275.1 НК расчет процентного отношения работников организации ... в целях п.7 ст. 275.1 НК к численности работающего населения города ...
Обслуживающие производства и хозяйства: налог на прибыль
... деятельности в порядке, установленном ст. 275.1 НК РФ . Налогоплательщик учитывает в ... условия, изложенные в ст. 275.1 НК РФ, организация должна собрать самостоятельно ... с учетом особенностей, предусмотренных ст. 275.1 НК РФ . Однако такие особенности ... , если соблюдаются установленные ст. 275.1 НК РФ условия, налогоплательщик вправе в ... одно из условий, предусмотренных ст. 275.1 НК РФ, убыток, полученный налогоплательщиком ... Обратите внимание : в ст. 275.1 НК РФ , в которой устанавливаются особенности ...
Изменение законодательства для бухгалтера от 25.04.2013
... /10939 Комментарий: В ст. 275.1 НК РФ установлены особенности определения базы ... условий, содержащихся в ст. 275.1 НК РФ. Эти условия предусматривают сравнение ... согласно требованиям абз. 8 ст. 275.1 НК РФ условия оказания услуг (выполнения ... требований, установленных в ст. 275.1 НК РФ, зависит порядок учета убытка ... отсутствия специализированной организации в ст. 275.1 НК РФ не оговорен, между ... доказывания соблюдения условий, установленных ст. 275.1 НК РФ, лежит на налогоплательщике. Такой ...
Изменение законодательства для бухгалтера от 31.03.2011
... объектов ОПХ, в ст. 275.1 НК РФ установлен особый порядок определения ... выводу, что положения ст. 275.1 НК РФ применяются налогоплательщиками, имеющими указанные ... учетом особенностей, установленных в ст. 275.1 НК РФ, должен именно арендодатель. ... налоговой базы согласно ст. 275.1 НК РФ важен факт осуществления налогоплательщиком ... учетом особенностей, установленных ст. 275.1 НК РФ, налогоплательщик должен осуществлять деятельность ... от соблюдения положений ст. 275.1 НК РФ освобождается. Доходы от ...
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
... в соответствии со статьей 275.1 НК РФ. Статьей 275.1 НК РФ предусмотрены особенности определения ... с использованием указанных в статье 275.1 НК РФ объектов, такой убыток ... с использованием указанных в статье 275.1 НК РФ объектов, соответствует стоимости ... (налогового) периода, определены статьей 275.1 НК РФ (условия деятельности налогоплательщика должны ... согласно условиям, предусмотренным в статье 275.1 НК РФ, он имеет право ... статьи 275.1 НК РФ. С 1 января 2006 года сфера применения статьи 275.1 НК ...
Налог на прибыль (машиностроение)
... такими налогоплательщиками указаны в статье 275.1 НК РФ «Особенности определения налоговой ... . В соответствии со статьей 275.1 НК РФ к обслуживающим производствам и ... налогообложения установлен статьей 275.1 НК РФ. Заметим, что статья 275.1 НК РФ устанавливает ... РФ. Обратите внимание! Статья 275.1 НК РФ была несколько изменена Федеральным ... обособленными. Приведем текст статьи 275.1 НК РФ, действующий с 1 ... внимание! Изменения, внесенные в статью 275.1 НК РФ, позволяют воспользоваться нормативами, ...
Учет затрат организации пищевой промышленности на производство продукции
... такими налогоплательщиками указаны в статье 275.1 НК РФ «Особенности определения налоговой базы ... деятельности. В соответствии со статьей 275.1 НК РФ к обслуживающим производствам и ... , сауны). Заметим, что положения статьи 275.1 НК РФ распространяются именно на объекты ... в целях налогообложения установлен статьей 275.1 НК РФ. Обратите внимание, что статья ... ». Обратите внимание! Сфера деятельности статьи 275.1 НК РФ с 1 января 2006 ... №58-ФЗ. Если редакция статьи 275.1 НК РФ, действовавшая до 1 января ...