Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости
пора учиться!
Ещё семинары и курсы
Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах

НК РФ Статья 176. Порядок возмещения налога

1.  В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса.

2.  По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

3.  В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 настоящего Кодекса.

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается:

  • решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
  • решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
  • решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

4.  При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

5.  В случае, если налоговый орган принял решение о возмещении суммы налога (полностью или частично) при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пени на сумму недоимки не начисляются.

6.  При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы налога. При наличии письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным налогам.

7.  Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

8.  Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

9.  Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

10.  При нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, подлежащие уплате налогоплательщику в порядке и срок, установленные пунктом 10 статьи 78 настоящего Кодекса.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.

11.  В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику суммы налога, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в срок, установленный пунктом 8 настоящей статьи, в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

11.1.  В случае, если заявление о зачете суммы налога в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным налогам (о возврате суммы налога на указанный банковский счет), подлежащей возмещению по решению налогового органа, не представлено налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), зачет (возврат) суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 78 настоящего Кодекса. При этом положения пунктов 7 - 11 настоящей статьи не применяются.

12.  В случаях и порядке, которые предусмотрены статьей 176.1 настоящего Кодекса, налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога.

Применение налогового кодекса: статья 176
  • Свод писем по применению действующего законодательства по налогу на добавленную
    ... /15) В целях применения статьи 176 НК РФ: Согласно пункту 2 статьи ... % (порядок возврата изложен в ст. 176 НК РФ ). А вот о возврате ... ссылкой на п. 4 ст. 176 НК РФ , предусматривающей возврат при подаче ... , достаточно очевидна, поскольку в ст. 176 НК РФ, посвященной порядку возмещения налога ... уплаченного налога ( п. 4 ст. 176 НК РФ ). После проведения проверки обоснованности ...
  • Считаем проценты за несвоевременный возврат НДС
    ... несвоевременный возврат НДС? Положениями ст. 176 НК РФ предусмотрен регламентированный порядок возмещения ... сумму. Предусмотренное п. 10 ст. 176 НК РФ начисление процентов является компенсацией ... установлено. Из смысла положений ст. 176 НК РФ следует, что заявление подается ... в толковании указанного положения ст. 176 НК РФ. Но прежде отметим некоторые ... дословного прочтения п. 10 ст. 176 НК РФ , период просрочки следует исчислять ... и органов федерального казначейства ст. 176 НК РФ , которая отсылает к ...
  • НДС при экспорте товаров (часть 1)
    ... налога три месяца ( ст. 176 НК РФ ), как и все остальные ... экспортеру установлен п. 4 ст. 176 НК РФ . Согласно этому пункту возмещение ... сроков, установленных п. 4 ст. 176 НК РФ , на сумму, подлежащую возврату ... проверке конституционности п. 4 ст. 176 НК РФ . Свое мнение по ... процентов , установленный п. 4 ст. 176 НК РФ . <…> Таким образом ... указанных документов ( п. 4 ст. 176 НК РФ ). В ходе проверки налоговым ... порядке, предусмотренном п. 4 ст. 176 НК РФ , составляет три месяца, две ...
  • Когда сумма НДС к вычету превышает НДС с выручки: как использовать свое право на вычет
    ... 33). Согласно п. 1 ст. 176 НК РФ указанная положительная разница подлежит ... в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ. После представления налогоплательщиком такой ... ) суммы налога (п. 3 ст. 176 НК РФ). При наличии у налогоплательщика ... . 4 ст. 176 НК РФ). Причем п. 7 ст. 176 НК РФ установлено, что ... денежных средств (п. 8 ст. 176 НК РФ). Обращаем внимание, что исходя ... по смыслу п. 4 ст. 176 НК РФ заявление налогоплательщика о возврате ... отметить, что если в ст. 176 НК РФ определен общий порядок возмещения ...
  • Заявительное возмещение НДС
    ... возмещения НДС, которая установлена статьей 176 НК РФ. Нормы этой статьи, которыми ... возмещения НДС, которая установлена статьей 176 НК РФ. Нормы этой статьи, которыми ...
  • О последствиях неправомерного возмещения НДС в ускоренном порядке
    ... порядка возмещения, которые установлены ст. 176 НК РФ, специальным – заявительным. В результате ...
  • НДС при экспортных операциях
    ... 0% и требуемых документов (статья 176 НК РФ): Суммы, предусмотренные статьей 171 ... соответствии с пунктом 4 статьи 176 НК РФ проценты начисляются за нарушение ... нескольких сроков. Пункт 4 статьи 176 НК РФ вводит два срока: принятие ... истечения трехмесячного. Проценты согласно статье 176 НК РФ представляют собой компенсационную меру ... означает, что на основании статьи 176 НК РФ НДС можно будет возместить ...
  • Порядок возмещения НДС из бюджета
    ... экспорту определен статьей 176 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 176 НК РФ после ... НДС налогоплательщику (пункт 2 статьи 176 НК РФ). Если в ходе камеральной ... на основании пункта 4 статьи 176 НК РФ самостоятельно производит зачет суммы ... Для этого пунктом 9 статьи 176 НК РФ налоговому органу отведено пять ... порядок установлен пунктом 6 статьи 176 НК РФ. Поручение на возврат ... - ЦБ РФ). Пунктом 10 статьи 176 НК РФ установлено, что проценты начисляются ... , что на основании статьи 176 НК РФ можно будет возместить из ...
  • Проблемы взыскания процентов по требованиям о возврате налогов: судебная практика
    ... .2007 ст. 78, 79 и 176 НК РФ действуют в новой редакции ... с тем, что из ст. 176 НК РФ с 01.01.2007 ... и сборах применяли положения ст. 176 НК РФ5. В то же время ... на исключение из положений ст. 176 НК РФ упоминания об 1/360 ... для подачи такого заявления ст. 176 НК РФ не предусматривает. Вместе с ... суммы НДС (п. 7 ст. 176 НК РФ) и уже на следующий ... (абз. 1 п. 10 ст. 176 НК РФ). То есть проценты за ... также применять п. 10 ст. 176 НК РФ. Единственным отличием будет то ...
  • Проценты по НДС: подсчет дней просрочки возврата
    ... расчету процентов по ст. 176 НК РФ при просрочке возврата возмещаемого ... расчету процентов по ст. 176 НК РФ при просрочке возврата возмещаемого ... пользу налогоплательщика Позиция суда Статья 176 НК РФ устанавливает порядок и сроки ... возмещения (п. 10 ст. 176 НК РФ). При определении суммы исчисляемых ... 79 НК РФ), положения ст. 176 НК РФ не уточняют порядок расчета ... просрочки. А положения ст. 176 НК РФ предусматривают начисление процентов за ... по п. 10 ст. 176 НК РФ нужно учитывать фактическое количество ...

Отключить мобильную версию