Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости
Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах

НК РФ Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

1.  При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы.

2.  Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

3.  При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

При реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

4.  При реализации на территории Российской Федерации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (за исключением реализации, предусмотренной подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров). В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.

4.1.  Утратил силу.

5.  При реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 174.2 настоящего Кодекса. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.

5.1.  При осуществлении российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте на территории Российской Федерации предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, предусматривающих оказание услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2.1 и 2.7 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса), налоговыми агентами признаются российские перевозчики на железнодорожном транспорте. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость указанных услуг без включения в нее суммы налога.

6.  В случае реализации судна (гражданского воздушного судна) на территории Российской Федерации, если в течение 90 календарных дней со дня передачи этого судна (гражданского воздушного судна) налогоплательщиком покупателю (заказчику) государственная регистрация судна в Российском международном реестре судов (гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации) не осуществлена, налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость, по которой это судно (гражданское воздушное судно) было ему реализовано, либо как стоимость реализованных работ (услуг) по строительству этого судна (гражданского воздушного судна).

Налоговым агентом является лицо, в собственности которого находится судно (гражданское воздушное судно) по истечении 90 календарных дней со дня передачи судна (гражданского воздушного судна) налогоплательщиком покупателю (заказчику).

Налоговый агент обязан исчислить по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса, соответствующую сумму налога и перечислить ее в бюджет.

В целях осуществления контроля за правильностью исчисления и уплаты налога федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по оказанию государственных услуг и управлению государственным имуществом в сфере воздушного транспорта (гражданской авиации), а также государственной регистрации прав на воздушные суда и сделок с ними, ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, направляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения о включении данных о гражданских воздушных судах в Государственный реестр гражданских воздушных судов Российской Федерации, а также сведения об исключении данных о гражданских воздушных судах из Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации и о причинах исключения этих данных. Состав и порядок направления таких сведений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по оказанию государственных услуг и управлению государственным имуществом в сфере воздушного транспорта (гражданской авиации), а также государственной регистрации прав на воздушные суда и сделок с ними, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6.1.  В случае передачи по договору аренды (лизинга) гражданского воздушного судна на территории Российской Федерации, если в течение 90 календарных дней со дня передачи по договору аренды (лизинга) гражданского воздушного судна государственная регистрация гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации не осуществлена, налоговая база по услугам по передаче гражданских воздушных судов определяется налоговым агентом как стоимость этих услуг по договору аренды (лизинга).

Для целей применения настоящего пункта налоговым агентом является арендатор (лизингополучатель), получивший от арендодателя (лизингодателя) гражданское воздушное судно по договору аренды (лизинга), по истечении 90 календарных дней со дня передачи гражданского воздушного судна.

Налоговый агент обязан исчислить по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса, соответствующую сумму налога и перечислить ее в бюджет.

Положения настоящего пункта не распространяются на правоотношения, предусмотренные подпунктом 20 статьи 150 настоящего Кодекса.

6.2.  При исключении данных о гражданском воздушном судне, реализованном на территории Российской Федерации, из Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость гражданского воздушного судна, по которой оно было реализовано, или как стоимость работ (услуг) по строительству этого гражданского воздушного судна.

Для целей применения настоящего пункта налоговым агентом является лицо, в собственности которого находится гражданское воздушное судно на дату исключения из Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации.

Налоговый агент обязан исчислить по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса, соответствующую сумму налога и перечислить ее в бюджет.

Положения настоящего пункта не распространяются на следующие случаи исключения данных о гражданском воздушном судне из Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации:

  • списание гражданского воздушного судна или снятие его с эксплуатации в связи с невозможностью использования данного судна по назначению (в качестве транспортного средства);
  • реализация гражданского воздушного судна или переход на иных законных основаниях права собственности на него иностранному государству, а также иностранному гражданину, лицу без гражданства или иностранной организации при условии вывоза гражданского воздушного судна за пределы территории Российской Федерации.

7.  Утратил силу с 1 января 2017 года.

8.  При реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога.

В целях настоящего Кодекса:

  • сырыми шкурами животных признаются необработанные (невыделанные) шкуры, снятые с туш животных, парные или законсервированные в целях предотвращения их порчи и разложения (мокросоленые или сушеные), но не подвергнутые никакой дальнейшей обработке;
  • алюминием вторичным и его сплавами признаются алюминий вторичный и его сплавы, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности;
  • макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

Налоговая база, указанная в абзаце первом настоящего пункта, определяется налоговыми агентами, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой, или нет.

При реализации товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку "Без налога (НДС)".

В случае установления факта недостоверного проставления налогоплательщиком - продавцом товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в договоре, первичном учетном документе отметки "Без налога (НДС)" обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на такого налогоплательщика - продавца товаров.

Налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, при утрате права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика либо на применение специальных налоговых режимов в соответствии с главами 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 настоящего Кодекса исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, начиная с периода, в котором указанные лица перешли на общий режим налогообложения, до дня наступления обстоятельств, являющихся основанием для утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика либо на применение соответствующих специальных налоговых режимов.

(редакция Налогового кодекса РФ от 27.12.2019)
Применение налогового кодекса: статья 161
  • «Упрощенец» покупает металлолом: НДС-вопросы
    ... обозначенного в п. 8 ст. 161 НК РФ, в частности, лома черных ... обозначенного в п. 8 ст. 161 НК РФ, в частности, лома черных ... указанного в п. 8 ст. 161 НК РФ, возложена на покупателей вне ... , обозначенного в п. 8 ст. 161 НК РФ, вменена в обязанность сдача ... указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, разъяснен в Письме ФНС ... агентам из п. 8 ст. 161 НК РФ, применяющим специальные налоговые режимы ... приведенных в п. 8 ст. 161 НК РФ товаров, по итогам каждого ... соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ) этих товаров подлежит разница ...
  • Сделки с металлоломом: изменения в исчислении НДС
    ... (абз. 5 п. 8 ст. 161 НК РФ). Обратите внимание: Налоговые агенты ... (абз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ). Из нормы п. 15 ... , указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, идентичен порядку, установленному для ... (поименованы в п. 8 ст. 161 НК РФ), исчислившие НДС в соответствии ... )» (абз. 6 п. 8 ст. 161 НК РФ). Пример 3: При ликвидации ... , указанный в п. 8 ст. 161 НК РФ, должен уплатить в бюджет ... абз. 8 п. 8 ст. 161 НК РФ. Исчисление и уплата налога ...
  • Покупаем лом черных и цветных металлов
    ... . 4 и 5 ст. 161 НК РФ. Для исчисления налога те ... указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, определяется по итогам каждого ... указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, подлежат вычетам. Приведем выдержки ... указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ. Положения п. 3 применяются ... 2, 3 и 8 ст. 161 НК РФ 8 Вычетам подлежат суммы ... указанным в п. 8 ст. 161 НК РФ, с сумм оплаты, частичной ... указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ (абз. 2 п. 12 ... с п. 8 ст. 161 НК РФ) этих товаров подлежит разница ... указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, следует отражать по строке ...
  • Декларация по НДС: отображаем данные по экспериментальному товару
    ... )» (абз. 7 п. 8 ст. 161 НК РФ); при утрате права на ... (абз. 8 п. 8 ст. 161 НК РФ); при вывозе этого товара ... (абз. 5 п. 8 ст. 161 НК РФ). См. также письма Минфина ... и 8 п. 8 ст. 161 НК РФ случаях налогоплательщик-продавец операции ... , обозначенного в п. 8 ст. 161 НК РФ, вменена в обязанность сдача ... агента по п. 8 ст. 161 НК РФ, являющегося «спецрежимником» или «освобожденцем ... , отраженного в п. 8 ст. 161 НК РФ, с учетом рекомендаций, выданных ...
  • Аренда и продажа имущества казенного учреждения: обложение НДС
    ... соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ как сумма арендной платы ... . 4.1 п. 2 ст. 161 НК РФ? В данной ситуации казенное ... абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории ... налогового агента. Отметим, что ст. 161 НК РФ при возложении обязанностей налогового ... НДС. При этом положения ст. 161 НК РФ не применяются, а налог ... абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ говорится о реализации на ... , как и другие положения ст. 161 НК РФ.
  • Обязанность налогового агента по НДС покупателем госимущества исполнена ненадлежаще
    ... правило установлено п. 3 ст. 161 НК РФ. Названной нормой определен и ... правило установлено п. 3 ст. 161 НК РФ. Названной нормой определен и ... (работ, услуг), поименованных в ст. 161 НК РФ, сумма НДС, подлежащая уплате ... соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ налоговый агент обязан выполнить ... агентами согласно п. 3 ст. 161 НК РФ ставка налога определяется как ... муниципального образования, п. 3 ст. 161 НК РФ предусматривает, что у органов ... НК РФ) и специальными (ст. 161 НК РФ) налоговыми нормами, – удержание с ...
  • Реализация макулатуры в пункт приема: обложение НДС
    ... , а также п. 8 ст. 161 НК РФ. Начнем с того, что ... порядке, предусмотренном п. 8 ст. 161 НК РФ. Новшество и пп. 4 ... . Макулатурой признаются (п. 8 ст. 161 НК РФ): бумажные и картонные отходы ... – налоговый агент. Пункт 8 ст. 161 НК РФ возлагает на покупателя макулатуры ... , или нет. Пункт 8 ст. 161 НК РФ предусматривает, что при реализации ... НДС. Из пункта 8 ст. 161 НК РФ следует, что реализация макулатуры ... и 8 п. 8 ст. 161 НК РФ. Приведем эти случаи: при ...
  • Возложение обязанностей уплаты НДС на покупателей: суть нововведений
    ... (абз. 7 п. 8 ст. 161 НК РФ). Еще один важный момент ... п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) при реализации дополнительно к ... (абз. 5 п. 8 ст. 161 НК РФ). Таким образом, покупатели (за ... п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ (изменен п. 15 ст ... , поименованными в п. 8 ст. 161 НК РФ; 2) по «авансовому» налогу ... , указанный в п. 8 ст. 161 НК РФ, обязан представить в налоговый ...
  • Уплата НДС при реализации макулатуры возложена на покупателей
    ... ст. 166, п. 8 ст. 161 НК РФ). К сведению: В целях ... применения п. 8 ст. 161 НК РФ получателями товаров являются организации ... абз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ, а также при получении ... , указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ. Добавим несколько слов об ... , перечисленных в п. 8 ст. 161 НК РФ, и в отношении всех ... , указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, прописан четкий порядок.
  • Контрольные соотношения показателей декларации по НДС актуализация
    ... , указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ. Если такое равенство не ... товара из п. 8 ст. 161 НК РФ – сырых шкур, лома и ... , указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, определяется по итогам каждого ... , указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, увеличенная на суммы налога ... Пункты 4, 6, 8 ст. 161 НК РФ Вероятно, неверно указан код ... код 1011703 Пункт 3 ст. 161 НК РФ 1.52 При условии ...

Отключить мобильную версию