В настоящее время подавляющее число работодателей заключают с работниками договоры о дистанционной работе. Такая форма сотрудничества крайне удобна и для работников, и для работодателей. Но довольно часто дистанционные работники трудятся за границей. И здесь у работодателей возникают многочисленные вопросы о том, как оформить документы и удерживать, уплачивать налоги. Эти вопросы мы и разберем.

Как оформлять дистанционную работу за границей?

В первую очередь остановимся на порядке оформления документов. Основная проблема заключается в том, что представители Минтруда России и Роструда считают, что дистанционная работа за границей невозможна.

Какой договор заключить: трудовой или гражданско-правовой?

По мнению Минтруда России (письмо от 16.01.2017 № 14-2/ООГ-245), если сотрудник выполняет работу за границей, с ним следует заключить гражданско-правовой договор. При этом неважно, кто это будет — российский гражданин, находящийся за границей, или иностранец. В письме от 15.02.2022 № 14-4/10/В-1848 представители ведомства еще раз пояснили, что нормы главы 49.1 ТК РФ не предусматривают возможности заключения трудового договора о дистанционной работе с работником, постоянно проживающим на территории другого государства.

Между тем, Трудовой кодекс РФ не устанавливает запрет в ситуации, когда работник, с которым заключен трудовой договор о дистанционной работе, выполняет трудовые функции на территории другого государства.

ГИТ в г.Москве также не исключает возможность дистанционной работы за границей именно по трудовому договору (письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 30.10.2024 N 77/7-33553-24-ОБ/10-36088-ОБ/661). В подтверждение своей позиции ГИТ ссылается именно на отсутствие запрета в Трудовому кодексе РФ заключать договоры о дистанционной работе с лицами, проживающими за границей.

Кроме того, Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность выполнения трудовой функции дистанционно за пределами РФ и устанавливает порядок налогообложения доходов таких дистанционных работников (подп.6.2. п.1 ст.208, п.3 ст.224 НК РФ).

В настоящее время отсутствует информация о негативных последствиях для работодателей в ситуации, когда с дистанционными работниками, фактически работающими за границей, заключен трудовой договор. И риск для работодателя можно оценить как «очень низкий».

Между тем, для полного исключения потенциальных рисков со стороны контролирующих органов с лицами, работающими за границей, следует заключать гражданско-правовые договоры.

Разрешительные документы

Здесь речь пойдет об иностранных гражданах, работающих за границей. Отметим, что с иностранными гражданами мы рекомендуем заключать именно гражданско-правовые договоры.

И у компаний, дистанционно сотрудничающих с иностранцами возникает вопрос: надо ли соблюдать требования Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» в случае заключения трудового или гражданско-правового договора с иностранцем, который будет работать за границей, т. е. получать разрешительные документы на привлечение иностранных работников, сообщать о заключении договора в территориальный орган МВД России?

Нет, не надо. Данный закон определяет правовое положение иностранных граждан в Российской Федерации. Но если иностранец работает дистанционно, он на территорию России не въезжает, поэтому требования Закона № 115-ФЗ на отношения с иностранцем, который будет работать за пределами Российской Федерации, не распространяются. Поэтому у организации нет обязанности получать разрешение на привлечение иностранного работника, а иностранному гражданину не надо получать разрешение на работу или патент.

Также не надо уведомлять о заключении договора с иностранным дистанционным работником (исполнителем) миграционные органы. Миграционный учет ведется в отношении иностранных граждан или лиц без гражданства (ст.1 Федерального закона от 18.07.2006 N 109-ФЗ «О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации»). Российские организации обязаны уведомлять ГУВМ МВД России о приеме и увольнении иностранных граждан, лиц без гражданства. Причем уведомить миграционный орган надо только в случае, если иностранец (лицо без гражданства) фактически работает на территории Российской Федерации (ст.1, п.8 ст.13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Сотрудник работает за границей: нюансы уплаты НДФЛ и страховых взносов

Итак, вы заключили трудовой договор с работником – гражданином России и определили место выполнения работы, например, в городе Минске. Или же вы заключили гражданско-правовой договор. Какие особенности удержания НДФЛ и уплаты страховых взносов?

Напомним, что с 1 января 2024 года доход, полученный гражданами, фактически работающими за границей, от российской организации (работодателя) признается доходом, полученным от источников в Российской Федерации (п.6.2. ст.208 НК РФ). В отношении исполнителей по ГПД применяется аналогичное правило. Но действует такой порядок налогообложения только с 1 января 2025 года (п.6.3. ст.208 НК РФ). Но в отношении исполнителей по ГПД данное правило применяется только если исполнитель оказывает услуги в сети «Интернет» с использованием российских доменных имен и сетевых адресов.

Соответственно, НДФЛ с доходов дистанционного работника, который трудится за границей, надо удерживать по общей прогрессивной ставке, как правило, это 13 или 15 %. %. При этом не имеет значения налоговый статус работника, а именно, является работник налоговым резидентом Российской Федерации или нет (п.3, 3.1 ст.224 НК РФ, письма Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56397, ФНС России от 13.03.2024 N ЗГ-2-11/3699@).

В таком же порядке облагаются иный выплаты, которые работодатель выплачивает дистанционному работнику помимо зарплаты. Сюда относятся: отпускные, командировочные, компенсация за задержку зарплаты, материальная помощь, оплата больничных, выходное пособие (письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893).

В отношении уплаты страховых взносов с доходов дистанционных работников за границей действуют общие правила. Здесь нет специальных правил, действующих в отношении данной категории работников. Но, если вы заключили ГПД с иностранным гражданином (а как мы уже отметили выше с иностранным гражданином, работающим за пределами Российской Федерации целесообразно заключить гражданско-правовой договор), страховые взносы на выплаты начислять не надо (письмо Минфина России от 14.03.2023 N 03-04-06/21160).

Если ваша компания столкнулась с подобными вопросами, эксперты аудиторско-консалтинговой группы «Простройаудит» готовы помочь. Мы предоставляем детальные консультации по корректному оформлению трудовых и гражданско-правовых отношений, расчету НДФЛ и страховых взносов, а также по оценке рисков при работе с дистанционными работниками.

Наши услуги не ограничиваются этим направлением. Мы также предлагаем:

  • Полный комплекс аудиторских проверок (обязательный и инициативный аудит).
  • Налоговый консалтинг и сопровождение споров с ИФНС.
  • Бухгалтерское сопровождение и постановка учета.
  • Юридические услуги для бизнеса.
  • Консультации по ВЭД, оплате импорта через платежных агентов, международным перевозкам, аренде складов за рубежом, факторингу, маркировке продукции, реорганизации, и т д.

С 2008 года аудиторско-консалтинговая фирма «ПромСтройАудит Консалт» эффективно помогает предприятиям и собственникам в области законодательства и управления. За это время было реализовано более 3500 проектов в различных отраслях экономики. Компания "ПромСтройАудит Консалт" является членом Саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация «Содружество» (СРО ААС).

Доверьте сложные вопросы профессионалам! Подробнее о всех возможностях для вашего бизнеса — на нашем сайте 

Реклама ООО «ПромСтройАудит Консалт»