Нематериальные активы

Нематериальные активы (НМА)

Нематериальный актив (НМА), это актив, который одновременно отвечает следующим требованиям (п.п. 2 – 4 ПБУ 14/2007; п. 3 ст. 258 НК РФ):

  • актив не является вещью;
  • актив способен приносить организации экономические выгоды, т.е. предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • организацией не предполагается продажа актива в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • организация имеет права на данный актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), на основании которых организация может ограничить доступ иных лиц к использованию актива;
  • фактическая (первоначальная) стоимость актива может быть достоверно определена.

Что относится к нематериальным активам

  • произведения науки, литературы и искусства;
  • программы для электронных вычислительных машин;
  • изобретения;
  • полезные модели;
  • селекционные достижения;
  • секреты производства (ноу-хау);
  • товарные знаки и знаки обслуживания;
  • деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Не относятся к НМА

  • не давшие положительного результата, не законченные или не оформленные в установленном порядке НИОКР;
  • вещи, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (например, CD диски с записанными на них программами);
  • финансовые вложения;
  • расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы);
  • интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.

Отражение НМА в бухучете и бухгалтерской отчетности

НМА учитываются на счете 04 «Нематериальные активы», амортизируются и отражаются в балансе по остаточной (балансовой) стоимости в составе внеоборотных активов по строке 1110 «Нематериальные активы».

Расшифровка информации о нематериальных активах приводится в таблицах 1.1 – 1.5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (Приложение № 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Налоговый учет НМА

Если первоначальная стоимость НМА превышает 40 000 руб., то такое имущество является амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Если первоначальная стоимость НМА не превышает 40 000 руб., то расходы на приобретение (создание) НМА могут учитываться единовременно в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Нематериальные активы: подробности для бухгалтера
  • Обзор СГС «Нематериальные активы»
    ... бухгалтерского учета государственных финансов «Нематериальные активы» (далее – СГС «Нематериальные активы»). В этом документе установлены ... бухгалтерского учета государственных финансов «Нематериальные активы» (далее – СГС «Нематериальные активы»). В этом документе установлены ... (п. 6 СГС «Нематериальные активы»). Подгруппами объектов нематериальных активов являются: НМА с определенным ... п. 42, 43 СГС «Нематериальные активы»). * * * В СГС «Нематериальные активы» (кроме рассмотренных положений) также ...
  • Грядущие изменения в учете нематериальных активов
    ... приобретением объекта нематериальных активов; затраты, непосредственно относящиеся к подготовке объекта нематериального актива к ... стоимости полученного актива, признаваемого объектом нематериальных активов, производится на основании остаточной ... и объекта нематериальных активов, использованных непосредственно при создании объекта нематериальных активов, первоначальная стоимость ... срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования ...
  • Объекты нематериальных активов в налоговом учете
    ... ? Как определить первоначальную стоимость нематериальных активов? Какими документами оформляется принятие ... ? Как определить первоначальную стоимость нематериальных активов? Какими документами оформляется принятие ... образом, создавая указанные объекты нематериальных активов, организация уплаченную госпошлину за ... Возможность изменения первоначальной стоимости нематериального актива после начала его амортизации ... расходы подлежат равномерному учет нематериальных активов для целей налогообложения. Обратите ...
  • Создание нематериальных активов: о вычете «входного» НДС
    ... ) стоимости приобретенного (созданного) объекта. Нематериальные активы согласно Инструкции по применению Плана ... выполнения строительно-монтажных работ, создания нематериальных активов ; суммы налога, предъявленные налогоплательщику ... (оказании услуг) по созданию нематериального актива . Порядок применения вычетов приведен ... НМА. В случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) ... по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на ...
  • УСН "доходы минус расходы": модернизация нематериального актива в виде созданного ранее своими силами программного обеспечения
    ... учтено на счете 04 "Нематериальные активы")? Организация применяет УСН " ... уже сформированной первоначальной стоимости объекта нематериальных активов действующим законодательством по бухгалтерскому учету ... с нематериальными активами (далее - НМА) регламентируется ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов& ... в случаях переоценки и обесценения нематериальных активов. Иных оснований, например модернизации ... положениям главы 25 НК РФ нематериальные активы амортизируются, но увеличение их ...
  • Различие в учете нефинансовых активов в МСФО и ГААП США
    ... . Нематериальные активы и основные средства Учет нематериальных активов регулируется МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» ... и ASC 350 «Нематериальные активы: гудвилл и прочие нематериальные активы ... ГААП запрещен. Учет нематериальных активов, созданных внутри компании Нематериальными активами, созданными внутри компании ... разработки, использования или продажи нематериального актива. Доказательством соблюдения этого критерия ...
  • Как учесть расходы на разработку дизайна магазина
    ... учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение семи ... 12 месяцев). Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить ... документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права ... определение срока полезного использования объекта нематериальных активов может производиться, например, ... обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок ...
  • Нефинансовые активы: скорректированы бухгалтерские записи
    ... 250, 280 Нематериальные активы Для учета операций с нематериальными активами применяются счета ... счета аналитического учета для отражения нематериальных активов: Нематериальные активы – иное движимое имущество ... оформления поступления и выбытия нематериальных активов также скорректированы: Содержание операции ... – 153 Оприходование неучтенных объектов нематериальных активов, выявленных при инвентаризации 0 ... к счетам учета основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, амортизации, ...
  • Изменения в Инструкции №174н. Новые бухгалтерские проводки бюджетного учета
    ... убытке от обесценения основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов и хозяйственных операций ... при получении объектов основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов: а) при передаче ... средств, нематериальных активов, непроизведенных активов: а) при передаче объектов основных средств, нематериальных активов, непроизведенных ... безвозмездной передаче объектов основных средств, нематериальных активов, принятого в соответствии с законодательством ...
  • Товарный знак и торговая марка: как учесть?
    ... «Исключительные права как критерий признания нематериальных активов», размещенные на официальном сайте БМЦ ... НМА, использованных непосредственно при создании нематериального актива; иные расходы, непосредственно связанные с ... отчетные годы. Превышение суммы уценки нематериального актива над суммой его дооценки, зачисленной ... переоценки нематериальных активов подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Амортизация нематериальных активов Стоимость нематериальных активов с ...
  • Актив без НДС
    ... том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права в дальнейшем ... в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной ... в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной ... многие компании активно используют именно нематериальные активы. Нематериальные активы позволяют как увеличить стоимость компании ... кодексе не урегулирован вопрос реализации нематериального актива и материально носителя. Материальные ...
  • Об изменениях в НК РФ для застройщиков и инвесторов
    ... выполнения строительно-монтажных работ, создания нематериальных активов , суммы налога, предъявленные ... содержания: в случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или ... по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на ... работ по созданию нематериальных активов и передаче готового (существующего) нематериального актива ). К сведению ... /2007 «Учет нематериальных активов» объект в качестве нематериального актива принимается к бухгалтерскому ...
  • Обзор поправок внесенных в Указания № 65н для бюджетных учреждений
    ... средств»; 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов»; 330 «Увеличение стоимости ... выбытия нематериальных активов, в том числе доходы от реализации нематериальных активов, доходы ... связи с недостачей нематериальных активов; операции по выбытию нематериальных активов. Также отметим, ... «Амортизация нематериальных активов», на которую относятся суммы снижения стоимости нематериальных активов в ... результате их амортизации; 422 «Обесценение нематериальных активов», по ...
  • Нематериальный актив полностью самортизирован, но продолжает использоваться: как учеть в бухгалтерском и налоговом учете
    ... организации имеются полностью самортизированные объекты нематериальных активов (НМА). В рамках процедуры ежегодной ... бухгалтерском учете полностью самортизированные объекты нематериальных активов, которые продолжают использоваться в деятельности ... изменения организацией срока полезного использования нематериального актива в бухгалтерской отчетности сравнительные данные ... " (далее - Общество) числится объект нематериального актива "Автоматизированная система документационного обеспечения ...
  • Новшества в учете нефинансовых активов
    ... основные фонды (основные средства), нематериальные активы, непроизведенные активы (в частности, ... интеллектуальной деятельности, признаваемых объектами нематериальных активов. К поступлениям текущего характера ... 190 15 Безвозмездно получены нематериальные активы от наднациональных организаций, международных ... 15 Оприходованы неучтенные объекты нематериальных активов, выявленные при инвентаризации 0 ... 10 199 15 Переданы нематериальные активы органу власти, государственному (муниципальному ...