Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Счет 09 "Отложенные налоговые активы"

Счет 09 "Отложенные налоговые активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

По дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

Счет 09 "Отложенные налоговые активы"
корреспондирует со счетами

по дебету по кредиту

68 Расчеты по налогам и сборам

68 Расчеты по налогам и сборам
99 Прибыли и убытки



Применение плана счетов: счет 09
  • Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя
    ... по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68, а ... quot;Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России ... поступлениям) организации (п. 7 ПБУ 9/99). В соответствии с абз ... quot;Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России ... поступлениям) организации (п. 7 ПБУ 9/99). На величину первоначальной стоимости ... учета стоимости неотделимых улучшений) равна 9 000 000 руб. В ... арендатором), составляет 51 000 руб. ((9 000 000 руб. + 1 ...
  • ПБУ 18/02 в новой редакции
    ... последующих отчетных периодах (п. 9 ПБУ 18/02). Отложенный налоговый актив (ОНА) отражает ... /02). Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы». В ... том периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы, признаются отложенные налоговые ... 1 «Учетная политика организации», п. 9 ПБУ 22 «Исправление ошибок в ...
  • Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендатора
    ... Итак, порядок бухгалтерского и налогового учета неотделимых улучшений арендованного имущества ... : за счет арендатора, за счет арендодателя или частично за счет арендатора, ... ;Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России ... (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12 ... предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ ... из экземпляров счета-фактуры он передает арендодателю. Налоговая база при ... амортизации и соответствующие этим ВВР отложенные налоговые активы (ОНА) (п. п. 11 ...
  • Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности: практика проведения
    ... новых международных стандарта: МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» и МСФО ( ... МСФО (IFRS) 9]. МСФО (IFRS) 9 устанавливает три категории финансовых активов: активы, оцениваемые по ... амортизированной стоимости; активы, оцениваемые ... года была проведена (таблица 9). Таблица 9. Начисление премий/бонусов управленческому ... прибыли, за счет которой они могут быть реализованы. Величина отложенных налоговых активов анализируется по ...
  • Как оценить бизнес по заказу собственника своими силами за два часа
    ... в формуле 4 и формуле 9. Собственный оборотный капитал. Внесите в ... к счету 01 «Основные средства». Модель задействует показатель в формуле 7. Отложенные налоговые активы ... D9. Показатель участвует в формуле 9. Используйте данные сайта Асвата Дамодарана ... по методу капитализации прибыли. Рисунок 9. Лист «Расчет стоимости» модели экспресс ... капитал модель рассчитывает по формуле 9. Формула 9. Расчет требуемого оборотного капитала ...
  • Дайджест годовой отчетности за 2019 год
    ... следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п. 3 ... котором удержали налог как налоговый агент, выставили счет-фактуру с НДС, ... уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и декларацию ... – за I квартал, полугодие, 9 месяцев – не позднее последнего дня ... постоянные налоговые обязательства (активы)»). «Отложенный налог на прибыль» (2412) (ранее – «Изменение отложенных налоговых обязательств», «Изменение отложенных налоговых активов ...
  • Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры
    ... = (Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев предыдущего года - Начисленный ... Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года. Ежемесячные ... (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ... ) на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. ... квартал 2018 г. 90-9, 91-9 "Бухгалтерская прибыль (убыток ... – 50 000 руб.); 90-9, 91-9 "Бухгалтерская прибыль (убыток) ...
  • На что обратить внимание при подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год
    ... она была обнаружена (п. 9 Положения по бухгалтерскому учету « ... правила есть одно исключение. Отложенные налоговые активы и обязательства можно отражать в ... коммунальных платежей, транспортных накладных, счетов-фактур; несвоевременного представления в бухгалтерию ... - если в течение одного налогового периода - взыскание штрафа в ... - если нарушение повлекло занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых ... РФ Непредставление организацией в налоговый орган в установленный срок ...
  • Проценты по кредитам включаются в стоимость инвестиционных активов
    ... реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование этого актива? Нередко организациям, осуществляющим инвестиции в ... наличии следующих условий (п. 9 ПБУ 15/2008): расходы по ... возвращен в срок. Рабочим планом счетов установлены следующие субсчета: 66-1 ... через механизм амортизации. В налоговом учете проценты по кредиту ежемесячно ... временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (п. 12, 15 ... соответственно, ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете тоже будет меньше. В ...
  • Учет долгосрочных договоров
    ... Учет договоров строительного подряда», ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ... Резервы, условные активы и условные обязательства», в корреспонденции со счетами себестоимости (в ... 3 257 313 Необходимо признать отложенное налоговое обязательство на прибыль, признаваемую на ... и ранее) Кт Баланс Отложенное налоговое обязательство по состоянию на 01 ... бухгалтерской отчетности, что противоречит ПБУ 9 «Доходы организации» и ПБУ ... учета) 8. Специальные затраты 9. Общепроизводственные затраты (подлежат распределению ...
  • Изменения в бухгалтерской отчетности
    ... учетом изменений, внесенных в п. 9 Инструкции № 33н, основой для ... по счету 0 210 10 000 «Расчеты по налоговым ... счетов аналитического учета счета 0 502 99 000 «Отложенные обязательства ... произведенных вложений) Операции с финансовыми активами и обязательствами 380 Разность строк ... снос объекта; 28 – иное основание 9 Отражается один из следующий кодов ... и снос объекта незавершенного строительства; 9 – строительство (реконструкция, техническое перевооружение) ...
  • Основные изменения в бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений
    ... остаток по счету 0 210 10 000 «Расчеты по налоговым вычетам по ... (остатков) соответствующих счетов аналитического учета счета 0 502 99 000 «Отложенные обязательства» на ... вложений (инвестиций) в объект нефинансовых активов, предполагаемый государственным (муниципальным) контрактом (в ... функции объекта капитальных вложений (графа 9): 1 – завершение строительства (реконструкции, ... и снос объекта незавершенного строительства; 9 – строительство (реконструкция, техническое перевооружение) объекта ...
  • Как учитывать расходы пока у организации не появилась выручка?
    ... , осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые ... к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, ... числе на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", ... счет 26 "Общехозяйственные расходы") можно учесть двумя способами (п. 9 ... ПБУ 10/99): ежемесячным списанием в дебет счета 20 ... обязательствам; - Энциклопедия решений. Налоговый учет процентов по договорам займа ... , август 2018 г.) - Отложенный вычет по НДС: не пропустите ...
  • Новое в 2020 году
    ... убрали строки с постоянными налоговыми обязательствами (активами), а также исключили строки ... , в которых отражали изменения текущих налоговых ... обязательств и активов. Налог на прибыль разделили на текущий и отложенный ... текущий налог на прибыль и отложенный налог. Однако отражать по ... (п. 3, 7 и 9 ст. 1, п. 4 ст ... Теперь платить НДФЛ за свой счет налоговый агент вправе в случае, ... после доначислений по результатам налоговой проверки, не считается доходом ...
  • Доходы и расходы будущих периодов: порядок признания и учета
    ... приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов ... Инструкции № 162н): Счет Наименование 1 401 40 110 Налоговые доходы будущих периодов ... учреждения, а также требований налогового законодательства РФ о раздельном учете ... платежа, по факту прекращения на активы права собственности (права оперативного ... . (12 000 руб. x 2,9%); на ОМС – 612 руб. ( ... и в результате погашения (исполнения) отложенного обязательства учреждению только предстоит понести ...
пора учиться!
Ещё семинары и курсы
Отключить мобильную версию