Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Счет 09 "Отложенные налоговые активы"

Счет 09 "Отложенные налоговые активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

По дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

Счет 09 "Отложенные налоговые активы"
корреспондирует со счетами

по дебету по кредиту

68 Расчеты по налогам и сборам

68 Расчеты по налогам и сборам
99 Прибыли и убытки



Применение плана счетов: счет 09
  • Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя
    ... по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68, а ... quot;Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России ... поступлениям) организации (п. 7 ПБУ 9/99). В соответствии с абз ... quot;Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России ... поступлениям) организации (п. 7 ПБУ 9/99). На величину первоначальной стоимости ... учета стоимости неотделимых улучшений) равна 9 000 000 руб. В ... арендатором), составляет 51 000 руб. ((9 000 000 руб. + 1 ...
  • IFRS 14 "Счета отложенных тарифных разниц"
    ... в бухгалтерских оценках и ошибки» 9. При разработке своей учетной политики ... движение данного отложенного налогового актива (обязательства) вместе с соответствующими остатками по счету отложенных тарифных разниц ... признает движение отложенного налогового актива (обязательства), возникающего в результате признания остатков по счету отложенных тарифных ... представить движение отложенного налогового актива (обязательства), возникающего в результате признания остатков по счету отложенных тарифных ...
  • ПБУ 18/02 в новой редакции
    ... последующих отчетных периодах (п. 9 ПБУ 18/02). Отложенный налоговый актив (ОНА) отражает ... /02). Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы». В ... том периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы, признаются отложенные налоговые ... 1 «Учетная политика организации», п. 9 ПБУ 22 «Исправление ошибок в ...
  • Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендатора
    ... Итак, порядок бухгалтерского и налогового учета неотделимых улучшений арендованного имущества ... : за счет арендатора, за счет арендодателя или частично за счет арендатора, ... ;Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России ... (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12 ... предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ ... из экземпляров счета-фактуры он передает арендодателю. Налоговая база при ... амортизации и соответствующие этим ВВР отложенные налоговые активы (ОНА) (п. п. 11 ...
  • IAS 38 "Нематериальные активы"
    ... . МСФО (IAS) 2 «Запасы» ); (b) отложенным налоговым активам (см. МСФО (IAS) 12 «Налоги ... организация ожидает получить от использования актива. Нематериальные активы 9. Организации часто расходуют ресурсы ... статьи, указанные в пункте 9, отвечают определению нематериального актива, а именно критериям ... , если такое приобретение осуществляется за счет государственной субсидии. Это может произойти ... на основе исторической стоимости актива. Перевод со счета прироста стоимости от переоценки ...
  • IFRS 5 "Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность"
    ... к части выбывающей группы: (a) отложенные налоговые активы (МСФО (IAS) 12 «Налоги на ... применения МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»; (d) внеоборотные активы, которые учитываются в ... будет возмещена в основном за счет продажи, а не посредством продолжающегося ... критерии, представленные в пунктах 7–9 (для активов (выбывающих групп), предназначенных для ... , если выполняются условия, предусмотренные пунктом 9. 27. Организация должна оценивать внеоборотный ...
  • IAS 12 "Налоги на прибыль"
    ... Ставка налога Отложенное налоговое обязательство Накопленная налоговая амортизация 30 30% 9 Поступления, превышающие ... Ставка налога Отложенное налоговое обязательство Накопленная налоговая амортизация 30 30% 9 Поступления, превышающие ... непосредственно по дебету или кредиту счетов собственного капитала. Примерами таких ... текущих налоговых активов против текущих налоговых обязательств; и (b) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства ...
  • Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности: практика проведения
    ... новых международных стандарта: МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» и МСФО ( ... МСФО (IFRS) 9]. МСФО (IFRS) 9 устанавливает три категории финансовых активов: активы, оцениваемые по ... амортизированной стоимости; активы, оцениваемые ... года была проведена (таблица 9). Таблица 9. Начисление премий/бонусов управленческому ... прибыли, за счет которой они могут быть реализованы. Величина отложенных налоговых активов анализируется по ...
  • IFRS 3 "Объединения бизнесов"
    ... получает контроль над объектом приобретения . 9. Дата, когда приобретатель получает контроль ... , в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» ; (b) определение ... соответствии с МСФО (IFRS) 9. Компенсирующие активы 57. В конце каждого последующего ... (c) остатки по счету нераспределенной прибыли и другим счетам собственного капитала организации ... 12 регламентирует последующий учет отложенных налоговых активов (включая непризнанные отложенные налоговые активы) и обязательств, приобретенных при ...
  • Дайджест годовой отчетности за 2019 год
    ... следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п. 3 ... котором удержали налог как налоговый агент, выставили счет-фактуру с НДС, ... уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и декларацию ... – за I квартал, полугодие, 9 месяцев – не позднее последнего дня ... постоянные налоговые обязательства (активы)»). «Отложенный налог на прибыль» (2412) (ранее – «Изменение отложенных налоговых обязательств», «Изменение отложенных налоговых активов ...
  • IFRS 4 "Договоры страхования"
    ... также с активами, обеспечивающими такие договоры, соответствующие налоговые обязательства, такие как отложенные налоговые обязательства ... .6 - 5.4.9 МСФО (IFRS) 9 к финансовому активу или финансовому обязательству ... соответствует приведенному в МСФО (IFRS) 9 определению актива, предназначенного для торговли, или ... удовлетворяет приведенному в МСФО (IFRS) 9 определению актива, предназначенного для торговли; либо ... иногда значительно превышают сальдо по счету держателя полиса (создавая страховой риск ...
  • Учет долгосрочных договоров
    ... Учет договоров строительного подряда», ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ... Резервы, условные активы и условные обязательства», в корреспонденции со счетами себестоимости (в ... 3 257 313 Необходимо признать отложенное налоговое обязательство на прибыль, признаваемую на ... и ранее) Кт Баланс Отложенное налоговое обязательство по состоянию на 01 ... бухгалтерской отчетности, что противоречит ПБУ 9 «Доходы организации» и ПБУ ... учета) 8. Специальные затраты 9. Общепроизводственные затраты (подлежат распределению ...
  • Реформация баланса при общей системе налогообложения
    ... процедура закрытия (обнуление) бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты ... счету 90 (кроме субсчета 90.9) и к счету 91 (кроме субсчета 91.9 ... субсчетам, открытые к счету 90 и счету 91, будут равны ... в корреспонденции со счетами 90 и 91); суммы налоговых санкций (в ... корреспонденции со счетом 68 «Расчеты ... налогу на прибыль и постоянных налоговых активов и обязательств (если применяется ... текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль (если ...
  • IAS 32 "Финансовые инструменты: представление"
    ... 2.5 МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты». 9. Существуют различные способы, позволяющие ... и МСФО (IFRS) 9: амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства, прекращение ... денежных средств или иного финансового актива в счет урегулирования предусмотренной договором обязанности ... цен, процентной ставки или требований налогового законодательства либо будущей выручки эмитента ... , не являются финансовыми активами. Аналогично такие статьи, как отложенная выручка и большинство ...
  • IAS 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки"
    ... ошибок предыдущих периодов. 4. Налоговые эффекты от исправлений ошибок предыдущих ... результатов или денежных потоков организации. 9. МСФО сопровождаются руководством, помогающим ... путем корректировки балансовой стоимости соответствующего актива, обязательства или статьи собственного ... . [Удален] 54E. МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», выпущенным в июле ... с применением МСФО (IFRS) 9. 54F. Документом «Поправки к ... требование применительно к остаткам по счету отложенных тарифных разниц. 3 Ссылка ...
пора учиться!
Ещё семинары и курсы
Отключить мобильную версию