Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (статья 424 НК РФ)
Статья 424 НК РФ определяет, на какую дату выплаты и иные вознаграждения физическим лицам считаются осуществленными для целей расчета страховых взносов. Это важно для правильного отнесения выплат к конкретному месяцу и расчетному периоду, а значит — для определения базы по страховым взносам и своевременного их начисления.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, выплачивающих вознаграждения физическим лицам, датой выплаты признается день ее начисления в пользу работника или иного получателя. Поэтому для страховых взносов имеет значение именно момент начисления соответствующей суммы, а не день ее фактического перечисления на банковский счет или выдачи наличными. Например, заработная плата, начисленная за сентябрь, относится к сентябрю для целей страховых взносов, даже если фактически она выплачивается уже в октябре.
Иное правило установлено для физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями, но производят выплаты другим физическим лицам и признаются плательщиками страховых взносов. Для них датой осуществления выплаты считается день фактической выплаты вознаграждения получателю. Такое различие связано с особенностями учета у организаций и предпринимателей, с одной стороны, и у обычных физических лиц — с другой.
Статья 424 применяется во взаимосвязи со статьями 419–423 НК РФ. Сначала необходимо определить, относится ли лицо к плательщикам страховых взносов, затем — возникает ли объект обложения и какая сумма включается в базу, после чего по правилам статьи 424 определяется дата, к которой относится соответствующая выплата. От этой даты зависит, в каком периоде она будет учтена при расчете страховых взносов.
Статья 424. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений
Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как:
1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса;
2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.
- НДФЛ и страховые взносы с выплат бывшему работнику по решению суда... (вознаграждений) в пользу работника ( ст. 424 НК РФ), то есть фактически по ...
- Учет скидок и премий у сторон договора поставки... соглашением сторон (п. 1 ст. 424 НК РФ), изменение цены после заключения ... установленном порядке (п. 2 ст. 424 НК РФ). В оптовой торговле при ... , предусмотренных договором (п. 2 ст. 424 НК РФ). В данной ситуации изменяется ...
- С 2025 года предусмотрен пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП обрабатывающих производств... ст. 421, п. 1 ст. 424 НК РФ, Письма Минфина России от ...
- Командировочные расходы после увольнения сотрудника: НДФЛ и страховые взносы... пользу работника (п. 1 ст. 424 НК РФ). В случае если дата ...
- Отчетность при заключении договора ГПХ с консьержем... в пользу физического лица (ст. 424 НК РФ). В силу п. 4 ...
- Страховые взносы с 2017 года: знакомимся с изменениями... -ФЗ. Стало: ст. 424 НК РФ. Положения ст. 424 НК РФ дублируют норму ст ...
- Прощение долга подотчетному лицу: НДФЛ, страховые взносы... . Исходя из п. 1 ст. 424 НК РФ дата осуществления выплат и ...
- Выплаты приглашенному артисту: обложение НДФЛ и страховыми взносами... характера. К сведению: Согласно ст. 424 НК РФ дата осуществления выплат и ...
- Страховые взносы — 2017... . 11 Закона № 212-ФЗ; ст. 424 НК РФ). Расчетный и отчетные периоды ...
- О начислении страховых взносов и НДФЛ в случае выплаты аванса по договору ГПХ... РФ). Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат и ...