НК РФ Статья 320. Порядок определения расходов по торговым операциям

Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию (далее в настоящей статье - издержки обращения) с учетом следующих особенностей.

В течение текущего месяца издержки обращения формируются в соответствии с настоящей главой. При этом в сумму издержек обращения включаются также расходы налогоплательщика - покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением, если они не учтены в стоимости приобретения товаров, и реализацией этих товаров. К издержкам обращения не относится стоимость приобретения товаров по цене, установленной условиями договора. При этом налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. Указанная стоимость товаров учитывается при их реализации в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 268 настоящего Кодекса. Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации. Порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов.

Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;

2) определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;

3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1 настоящей части) к стоимости товаров (пункт 2 настоящей части);

4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

(редакция Налогового кодекса РФ от 11.02.2025)

← Статья 319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных

Статья 321. Особенности ведения налогового учета организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность данных организаций →

Применение налогового кодекса: статья 320

Распределяем прямые расходы по торговой деятельности согласно ст. 320 НК РФ
... целях налогообложения прибыли, определен ст. 320 НК РФ. К ним относятся: - стоимость ... указанных расходов приведен в ст.320 НК РФ. В состав расходов на ... т. п. Из содержания статьи 320 НК РФ неясно, учитываются ли в ... реализованными. По мнению автора, статья 320 НК РФ устанавливает лишь особенности учета ... , в части, не противоречащей статье 320 НК РФ.В соответствии с пунктом ...
Учет затрат на приобретение неисключительных прав на установочные комплекты операционной системы Windows и программного обеспечения Microsoft Office
... с учетом положений ст. 318-320 НК РФ. Расходы признаются в том ... с учетом положений статей 318-320 НК РФ. Из пп. 1 и ...
Оптовая торговля
... цену товара (статья 268 и 320 НК РФ). Кроме того, налоговое ... необходимо было руководствоваться следующим. Статьей 320 НК РФ отмечено, что порядок ... с учетом положений статьи 320 НК РФ. Согласно статье 320 НК РФ: «Налогоплательщики, осуществляющие ... соответствии с порядком, установленным статьей 320 НК РФ. «Сумма прямых расходов ... ФЗ. Если прежняя редакция статьи 320 НК РФ предусматривала, что распределению ... нереализованных товаров. Обновленная редакция статьи 320 НК РФ выглядит несколько корректнее. Ведь ...
Организация на ОСНО приобретает автомобили для ремонта и дальнейшей перепродажи: бухучет и налогообложение
... на прямые и косвенные ( ст. 320 НК РФ). В состав прямых расходов ... п. 1 ст. 268 , ст. 320 НК РФ). Все прочие расходы (кроме ...
Транспортно-заготовительные расходы. Учет у покупателя.
... доставке товара, указанных в ст. 320 НК РФ . 2. Стоимость доставки ... , в частности в ст. 320 НК РФ , которая посвящена порядку определения ... учет. (Старая редакция ст. 320 НК РФ предусматривала единственно возможный порядок ... периодов ( новая редакция ст. 320 НК РФ ). Во-вторых, стала ... на примере. Согласно ст. 320 НК РФ расходы текущего месяца разделяются ... Формула в старом варианте ст. 320 НК РФ. Сумма прямых расходов, относящаяся ... В-третьих, новая редакция ст. 320 НК РФ , заменившая слова «товары ...
Налоговый учет расходов
... определяются на основании статей 318-320 НК РФ. Расходы признаются в отчетном ... по торговым операциям определен статьей 320 НК РФ. Внесенные изменения распространяются на ... . До внесенных изменений в статью 320 НК РФ стоимость товаров в налоговом ... в соответствии с требованиями статьи 320 НК РФ. При реализации товаров организация ... налогоплательщика, в соответствии со статьей 320 НК РФ расходы на доставку собственным ...
Оптовая торговля стеклом, фарфором, фаянсом
... с учетом положений статьи 320 НК РФ. Согласно статье 320 НК РФ: «Налогоплательщики, осуществляющие ... расходы в порядке, определяемом статьей 320 НК РФ. Теперь ситуация несколько изменилась ... соответствии с порядком, установленным статьей 320 НК РФ: «Сумма прямых расходов ... ФЗ. Если прежняя редакция статьи 320 НК РФ предусматривала, что распределению ... остаткам нереализованных товаров. Теперь статья 320 НК РФ выглядит несколько корректнее. Ведь ... НК РФ и 320 НК РФ. Теперь в тексте статьи 320 НК РФ прямо ...
Распределение транспортных расходов
... совпадать. Изменения, внесенные в статью 320 НК РФ Федеральным законом от 29 ... товаров на конец месяца. Статья 320 НК РФ Однако воспользоваться таким расчетом ... меньшая сумма. Прежняя редакция статьи 320 НК РФ предписывала бухгалтерам распределять на ... (п. 1 предлагаемой в статье 320 НК РФ методики) в расчете относятся ... 1 расчета, приведенного в статье 320 НК РФ. При этом читаем «прямые ... 3 расчета, приведенного в статье 320 НК РФ. 4. Умножением суммы остатка ...
Особенности определения некоторых видов расходов
... , формируются с учетом положений статьи 320 НК РФ. До внесения изменений Законом ... №58-ФЗ в статью 320 НК РФ, прямыми расходами у торговых ...
Таможенные платежи при ввозе товаров
... п. 1 ст. 268 и 320 НК РФ). Однако таможенные пошлины и ...