Амортизируемое имущество (статья 256 НК РФ)
Статья определяет, какое имущество признается амортизируемым для налога на прибыль. Обычно это объекты, используемые для получения дохода и имеющие достаточную стоимость и срок полезного использования.
Некоторые виды имущества не амортизируются либо временно исключаются из расчета. Для нематериальных активов и отдельных прав действуют специальные условия.
От правильной классификации зависит, можно ли списывать стоимость постепенно через амортизацию или применять другой порядок учета.
Статья 256. Амортизируемое имущество
1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном настоящей главой.
Амортизируемое имущество, полученное организацией-инвестором от собственника имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения в порядке, установленном настоящей главой.
Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в порядке, установленном настоящей главой.
Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.
Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном настоящей главой.
2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта.
Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:
1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;
2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;
3) утратил силу.
4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;
5) утратил силу.
6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и стоимость культурных ценностей, приобретенных музеями, являющимися бюджетными учреждениями, в Музейный фонд Российской Федерации, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;
7) исключен.
7) имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с подпунктами 14, 19, 22, 23 и 30 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также имущество, указанное в подпункте 6 и 7 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;
8) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора;
9) объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных пунктом 7 статьи 286.1 настоящего Кодекса;
10) имущество, созданное в результате работ, указанных в подпункте 11.2 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;
11) медицинские изделия, расходы на приобретение которых учтены налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 48.12 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса;
12) объекты основных средств, расходы на приобретение (создание) которых учитываются при определении налоговых вычетов, установленных статьями 343.6, 343.7 и 343.9 настоящего Кодекса;
13) нематериальные активы, созданные в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных пунктом 7 статьи 286.1 настоящего Кодекса;
14) объекты основных средств, в отношении которых применен или будет применен налоговый вычет для СЗПК, указанный в статье 25.18 настоящего Кодекса.
3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:
- переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
- находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода;
При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации.
4. Амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, и амортизация, начисленная по основным средствам, используемым для транспортировки газа по газораспределительным сетям для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях, находящихся вне воинских захоронений, в соответствии с Законом Российской Федерации от 14 января 1993 года N 4292-I "Об увековечении памяти погибших при защите Отечества", при условии, что на основании актов Правительства Российской Федерации передача газа и оказание услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям выполняются без взимания платы с потребителей, учитываются при определении налоговой базы в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.
- Ограничение по остаточной стоимости ОС у ИП на УСН: как применяется и по каким правилам рассчитывается?... …»). Напомним, согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество ... имуществом (см. п. 2 ст. 256 НК РФ и, например, Письмо Минфина ... амортизируемое имущество по критериям ст. 256 НК РФ. Но следует помнить о ...
- Отнесение расходов на ремонт автодороги к капитальному ремонту или неотделимым улучшениям арендованного объекта... соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество ... ( абзац 4 п. 1 ст. 256 НК РФ). Порядок налогообложения неотделимых улучшений ...
- Учет затрат на приобретение неисключительных прав на установочные комплекты операционной системы Windows и программного обеспечения Microsoft Office... в силу п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество ... имущества, определенной п. 1 ст. 256 НК РФ. Указанные расходы, связанные с ...
- Бухгалтерский и налоговый учет обустройства платной парковки для посетителей торгового комплекса... извлечения дохода ( п. 1 ст. 256 НК РФ). Амортизируемым имуществом признаются имущество ... соответствия требованиям п. 1 ст. 256 НК РФ (налогоплательщик сдавал в аренду ... подп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ амортизации (то есть учету ...
- Учет расходов на монтаж арендуемого оборудования... абзацем пятым п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются капитальные ... абзаца пятого п. 1 ст. 256 НК РФ и последствия, связанные с ...
- Налогообложение операций с криптовалютой с 2025 года... подлежит амортизации (п. 2 ст. 256 НК РФ). УСН Организации на УСН ...
- Отражение в бухгалтерском и налоговом учете расходов на приобретение дорогостоящих запчастей для основного средства... ст. 257 , п. 1 ст. 256 НК РФ, поэтому учитываются в расходах ...
- Бухгалтерский и налоговый учет возвратного лизинга у лизингополучателя... ст. 254 , п. 1 ст. 256 НК РФ, письма Минфина России от ...
- Учет затрат на капитальный ремонт арендованных основных средств... соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются капитальные ...
- Амортизация и налоги при консервации основных средств... ). Налоговый учет Пунктом 3 ст. 256 НК РФ предусмотрено, что из состава ...