Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости
Глава 25. Налог на прибыль организаций

НК РФ Статья 256. Амортизируемое имущество

1.  Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном настоящей главой.

Амортизируемое имущество, полученное организацией-инвестором от собственника имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения в порядке, установленном настоящей главой.

Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в порядке, установленном настоящей главой.

Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.

Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном настоящей главой.

2.  Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

3) имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации;

4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;

5) утратил силу.

6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и стоимость культурных ценностей, приобретенных музеями, являющимися бюджетными учреждениями, в Музейный фонд Российской Федерации, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;

7) исключен.

7) имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с подпунктами 14, 19, 22, 23 и 30 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также имущество, указанное в подпункте 6 и 7 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;

8) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора;

9) объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных пунктом 7 статьи 286.1 настоящего Кодекса;

10) имущество, созданное в результате работ, указанных в подпункте 11.2 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;

11) медицинские изделия, расходы на приобретение которых учтены налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 48.12 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса.

3.  Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:

  • переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
  • находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода;

При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации.

4.  Амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, учитывается при определении налоговой базы в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.

Применение налогового кодекса: статья 256
  • О начислении амортизации по неиспользуемому объекту ОС
    ... . Согласно п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества ... , установлен п. 3 ст. 256 НК РФ. При этом указанные положения ... перечнем, установленным п. 3 ст. 256 НК РФ . Вариант 2: амортизация ... процитирован п. 1 ст. 256 НК РФ, содержащий определение амортизируемого имущества ... , что п. 2 ст. 256 НК РФ предусмотрен перечень амортизируемого имущества ... в п. 2 ст. 256 НК РФ) налогоплательщикам предоставлено право уменьшения ... поименованных в п. 3 ст. 256 НК РФ. Получается, что статус амортизируемого ...
  • Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя
    ... амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). В рассматриваемой ситуации арендодатель ... абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ, начисляется той стороной, которая ... возникает. Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ произведенные арендатором с согласия ... согласия арендодателя (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поскольку в рассматриваемой ситуации ... учетом положений п. 1 ст. 256 НК РФ после окончания срока аренды ...
  • Объекты нематериальных активов в налоговом учете
    ... активах. Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ в целях применения гл ... амортизации, определен п. 2 ст. 256 НК РФ. В состав указанного перечня ... (пп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ). Что касается перечня амортизируемого ... закреплен в п. 3 ст. 256 НК РФ и содержит только ОС ...
  • Что изменится в налоге на прибыль с 01.01.2020?
    ... дано в п. 1 ст. 256 НК РФ. Таковым в целях применения ... , дан в п. 3 ст. 256 НК РФ. С 01.01.2020 ...
  • Обзор основных изменений НК РФ, которые внесены законом № 325-ФЗ
    ... 2019 внесены изменения в ст. 256 НК РФ. Пункт 3 данной статьи ... исключен из п. 3 ст. 256 НК РФ. При этом ст. 270 ... . Действующей редакцией п. 3 ст. 256 НК РФ установлено, что при расконсервации ...
  • Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендатора
    ... амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Так как арендодатель возмещает ... (абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ). Началом начисления амортизации является ... согласия арендодателя (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поскольку такого согласия не ...
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... капитал и признанному согласно статье 256 НК РФ амортизируемым, амортизация для целей ... соответствует требованиям пункта 1 статьи 256 НК РФ и не используется в ... общества, отвечает критериям, установленным статьей 256 НК РФ, такое имущество может быть ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2019
    ... силу норм пункта 2 статьи 256 НК РФ земельные участки относятся к ... , что согласно пункту 2 статьи 256 НК РФ земельные участки не амортизируются ...
  • Как учесть расходы на разработку дизайна магазина
    ... соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях ... (пп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ). Расходы на приобретение исключительного ...
  • Поправки к НК РФ в целях снижения налоговой нагрузки
    ... . Одновременно внесены уточнения в ст. 256 НК РФ: медицинские изделия, расходы на ... подлежат амортизации (п. 2 ст. 256 НК РФ дополнен пп. 11). Рассматриваемые ...

Отключить мобильную версию