Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости
пора учиться!
Ещё семинары и курсы
Глава 23. Налог на доходы физических лиц

НК РФ Статья 223. Дата фактического получения дохода

1.  В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

4) зачета встречных однородных требований;

5) прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию;

6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;

7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

1.1.  Для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).

В случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности датой фактического получения дохода в виде сумм прибыли такой компании признается последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль.

2.  При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

3.  Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

4.  Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"), отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода. Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества.

В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.

5.  Средства финансовой поддержки, полученные индивидуальными предпринимателями за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации", учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки.

В случае нарушения условий получения средств финансовой поддержки, предусмотренных настоящим пунктом, сумма полученных средств финансовой поддержки в полном объеме отражается в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Применение налогового кодекса: статья 223
  • Налоговый агент, просрочивший перечисление НДФЛ, но вовремя исправивший ошибку, не должен привлекаться к ответственности
    ... , определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала ... (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ): день выплаты; день перечисления ... начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). В случае прекращения трудовых ... (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ); 4) для отпускных – день ... (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ); 6) для доходов в ... . 3, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ): последний день каждого месяца ... . 3, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ); 8) при зачете встречных ... (пп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ответственность налогового агента В ...
  • О новом варианте заполнения формы 6-НДФЛ и ошибках при ее заполнении
    ... РФ в соответствии со ст. 223 НК РФ. Например, часто встречается ошибка ... (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Доход в виде пособия ... заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ. Датой фактического получения дохода ... договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ), а дата фактического получения ... (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Некорректное указание суммы удержанного ...
  • Последние разъяснения о порядке заполнения формы 6-НДФЛ
    ... которых, определенная по правилам ст. 223 НК РФ, приходится на период, за ... заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ; по строке 110 – дата ... . Итак, согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком ... пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода ... соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца ... , с учетом п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца ...
  • Ошибки при заполнении формы 6-НДФЛ
    ... указанных доходов на основании ст. 223 НК РФ признается один день – 31 ... соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в ... пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода ... (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать начисленную сумму налога ... (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать налог с пособий ...
  • Выплата премий: вопросы из практики
    ... (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ); датой фактического получения налогоплательщиком ... договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). С учетом приведенных норм ... соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца ... пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ определяется как день его ...
  • Сотрудник-нерезидент: исчисление НДФЛ
    ... дохода, определяемую исходя из ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 ... она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Что делать, если налоговый ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019
    ... подпункту 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ в целях главы 23 ... предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 НК РФ, дата фактического получения дохода ...
  • Налоги и взносы в 2019 году по договору ГПХ
    ... пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ и Письму Минфина РФ ... на счета третьих лиц (ст. 223 НК РФ), по строке 110 (дата ...
  • 6-НДФЛ: актуальные вопросы заполнения и представления
    ... пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения (строка 100 ...
  • Обзор поправок в НК РФ для бюджетных учреждений
    ... . Подпункт 5 п. 1 ст. 223 НК РФ изложен в новой редакции ...

Отключить мобильную версию