Отчет о финансовом положении (Statement of financial position)

Отчет о финансовом положении (statement of financial position) – это документ, в котором отражается стоимость активов, обязательств и собственного капитала предприятия на отчетные даты. Это – ключевой отчет бухгалтерской отчетности в системе МСФО. В системе РСБУ аналогом данного отчета является бухгалтерский Баланс.

Составление и представление отчета о финансовом положении регулируется МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности». В данном стандарте приведен:

- минимальный перечень подлежащих отражению статей активов, обязательств и капитала. Предприятие должно их расшифровывать, если это необходимо для понимания его финансового положения;

- порядок группировки статей активов и обязательств;

- порядок разделения активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные;

- минимальную дополнительную информацию, подлежащую раскрытию в отчете о финансовом положении либо в пояснениях к нему.

Как формируется Отчет о финансовом положении

Отчет о финансовом положении может быть представлен в двух форма в зависимости от способа представления входящих в него строк:

- активы и обязательства могут разделаться на краткосрочные (со сроком обращения не более 12 месяцев после отчетной даты, или обычного операционного цикла) и долгосрочные (более распространенный вариант, соответствующий российской форме Бухгалтерского баланса);

либо

- представляться в порядке убывания ликвидности, с разбивкой на краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства (такой порядок составления отчета о финансовом положении часто используют финансовые организации).

Какую информацию содержит Отчет о финансовом положении

Отчет о финансовом положении должен, по меньшей мере, включать статьи, представляющие следующие суммы (п. 54 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»):

(a) основные средства;

(b) инвестиционное имущество;

(c) нематериальные активы;

(d) финансовые активы (за исключением сумм, указанных в подпунктах (e), (h) и (i));

(e) инвестиции, учитываемые по методу долевого участия;

(f) биологические активы;

(g) запасы;

(h) торговая и прочая дебиторская задолженность;

(i) денежные средства и их эквиваленты;

(j) итоговая сумма активов, классифицируемых как предназначенные для продажи, и активов, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»;

(k) торговая и прочая кредиторская задолженность;

(l) резервы;

(m) финансовые обязательства (за исключением сумм, указанных в подпунктах (k) и (l));

(n) обязательства и активы по текущему налогу, как определено в МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»;

(o) отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы, как определено в МСФО (IAS) 12;

(p) обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5;

(q) неконтролирующие доли, представленные в составе капитала;

(r) выпущенный капитал и резервы, относимые на собственников материнского предприятия.

Посмотреть, как выглядит форма отчета о финансовом положении, подготовленная в полном соответствии с МСФО, можно в программе "Отчетность по МСФО + трансформация".