Краткая инструкция по работе с программой "Отчетность по МСФО + трансформация"

Общие принципы работы с программой
Консолидированная отчетность
Приложение 1. Пример консолидационных проводок

Общие принципы работы с программой

Последовательность шагов для получения отчетности по МСФО:

  1. Добавляем в программу фирму. Если это первая фирма, то диалог ее добавления появится сразу после входа в программу. Если не первая – добавляем через Настройки-Фирмы и отчетные периоды.
  2. Добавляем период, за который необходимо составить отчетность. Если это первая отчетность по МСФО, обратите внимание на такой момент. Например, мы составляем отчетность за 2013 год. Значит в качестве первого выступает 2012 год, иначе мы не получим в отчетности 2013 года сопоставимых данных за прошлый год. Поэтому создавая период, поставьте галочку "Создать сопоставимый период прошлого года" – программ сразу создаст два периода, 2012 и 2013 годы.
  3. Если вы хотите получить отчетность в инвалюте, после добавления периода можно сразу добавить курсы этой валюты к рублю (для каждого отчетного периода нужно 3 курса: на начало периода, на конец и средневзвешенный за период).
  4. Вводим данные российской отчетности (раздел "РСБУ"). Можно вручную, можно загрузить из xml-файла, в котором сдаете бух. отчетность в налоговую.

    Внимание! При заполнении Баланса сначала введите данные в столбец с датой на конец прошлого года, и уже после этого заполняйте столбец на отчетную дату. Внося данные на более раннюю дату вы фактически изменяете остатки на более позднюю. После того, как форма заполнена, не забывайте ее сохранить (см. кнопку вверху страницы).

    При сохранении российских форм данные из их сразу переносятся соответствующие формы МСФО. Здесь опять нужно обратить внимание на составление первой отчетности по МСФО. Поскольку нам нужны данные за 2 года (в отчетности 2013 года нужны сопоставимые данные за 2012 год), нам нужно ввести отдельно данные каждого года. Для переключения между периодами используйте список выбора текущего периода в верхней части экрана. Там же можно выбирать из списка, с какой фирмой мы сейчас работаем.
  5. Переходим в раздел "МСФО". Четыре основные формы заполнились данными из российской отчетности. Теперь нужно заполнить многочисленные пояснения (примечания) к отчетности. Здесь правило простое: заполняйте только те разделы (таблицы, строки), данные которых актуальны для вашей фирмы. Если у вас нет биологических активов, то вы просто не заполняете этот раздел. Разделы, таблицы и строки/столбцы в таблицах, которые в итоге останутся у вас пустыми, на печать выведены не будут, отчет не "замусорят".
  6. Заполняя пояснение, обратите внимание на два момента:

а) Ввод данных. Вы можете вводить данные как начиная с итога, так и обычным образом, начиная с составляющих суммы. Вводя данные в строку "Итого", вы не нарушите формулу, это – наше ноу-хау. Но если у вас сумма не будет совпадать, ячейки подсветятся красным цветом.

б) Подсветка ячеек. Если ячейка окрасилась в красный цвет, значит, или имеет место несовпадение суммы в формуле, или в разных местах вы ввели разные значения одного показателя. Нужно исправить. Если ячейка окрасилась в желтый цвет – это предупреждение, означающее, что где-то в таблицах есть расшифровка данного показателя, и вам предстоит ее заполнить (например, расшифровка основных средств по видам).

Внимание! Если ячейка окрасилась в красный или желтый цвет, вы можете узнать, где несовпадение - кликните на "проблемной" ячейке правой кнопкой мыши и выберите пункт "Показать по формулам". Этот пункт расшифровывает, как слагается показатель по всем имеющимся для него формулам, и если где-то есть расхождение, там это видно. Если ячейка красная, т.е. не сходится формула, но вы уверены, что ошибка именно в сумме, а не слагаемых, можете выбрать пункт меню "Пересчитать" - число в ячейке автоматически просчитается как сумма слагаемых.

Заполняя многочисленные пояснения (примечания), учтите следующее. Вводите только отсутствующие данные, а корректировку отличий между РСБУ и МСФО проводите через корректировочные проводки (см. ниже) – специальный инструмент, который предохранит отчетность от нарушения баланса и формальных неувязок.

  1. После того, как примечания заполнены, переходим к вводу корректировочных проводок (раздел "Корректировки"). Корректировки – это то, что приведет данные вашей российской отчётности в соответствие с требованиями МСФО. Вводятся корректировочные проводки как это принято в бухгалтерской программе: Дебет-Кредит. При этом в качестве аналитики по дебету и кредиту (аналога субконто) программа запросит у вас необходимые данные, чтобы отразить корректировки не только в основных формах отчетности, но и в пояснениях так, чтобы не нарушить никакие формулы.

Вводя корректировочные проводки, учтите следующее. Если вы составляете не годовую, а квартальную отчетность, введенная в I квартале корректировка не будет влиять на отчетность за полугодие, 9 месяцев и год. Т.е. внутри года корректировки не переходят из одного квартала в другой, их нужно вводить снова. А годовые корректировки уже повлияют не только на текущую, но и на все последующие отчетности: остатки активов или обязательств будут там с учетом корректировок.

В качестве Дебета и Кредита счетов при вводе корректировок используются строки двух главных форм отчетности: Отчета о финансовом положении и Отчета о прибылях и убытках (Отчета о совокупном доходе). Фактически мы работаем с Планом счетов по МСФО, который является минимальным и достаточным, к тому же очень наглядным, сразу видно, куда в отчетности попадет корректировка. Для удобства перед названием счета (строки отчетности) в списке стоит обозначение формы:

  • FP – строка Отчета о финансовом положении
  • PL – строка Отчета о прибылях и убытках
  • CI – прочий совокупный доход.

Например, корректировка, уменьшающая себестоимость реализации и увеличивающая запасы на складе: Дт FP:Запасы – Кт PL:Себестоимость продаж

  1. Примечания к отчетности по МСФО имеют немалый объем. Поэтому возможна ситуация, когда корректировку недостаточно ввести через проводку – нужно вручную изменить соответствующую цифру в примечаниях. Такое возникает, если цифра никак не связана с четырьмя основными формами отчетности (отсутствует взаимоувязка через формулы).  
  2. Отчетность по МСФО – это не только много цифр, но и описательная часть. В программе есть блоки с указанием, какую информацию там следует раскрыть. Заполните их, пропуская те, которые не актуальны для вашей фирмы.
  3. Отчетность готова. Если вы указали курсы иностранной валюты для соответствующих отчетных периодов, то можете выбрать эту валюту в списке на линейке опций. Отчетность автоматически отобразится в инвалюте, появятся строки с курсовой траснформационной разницей. Вы также можете переключить отчетность с русского на английский язык – все формы заложены в программу на двух языках, от вас требуется только перевод введенных вами текстовых примечаний.
  4. Внимание! Если у вас возник вопрос, из чего складывается представленная в ячейке цифра, кликните правой кнопкой мыши на данной ячейке и выберите "Расшифровать число".

  5. Чтобы собрать все таблицы в единый отчет, нажмите кнопку "Сформировать отчет" (расположена на линейке опций вверху всех страниц раздела "МСФО").

 

Консолидированная отчетность

"Отчетность по МСФО+трансформация" позволяет готовить консолидированную отчетность, значительно экономя время пользователя. В программу заложен принцип: максимум облегчить техническую работу по объединению отчетности (сложение строк отчетности "дочки", которые по правилам МСФО суммируются с материнской отчетностью) и в то же время минимум вмешиваться в процесс консолидации по сути (пользователь сам решает, возникает ли гудвил, в какой сумме, отражать неконтролируемую долю и т.п). Т.е. использован принцип калькулятора: помочь пользователю, но не пытаться быть умней его. В программе предусмотрены 2 метода консолидации: долевой и полная консолидация. Подход следующий:

  • При долевом методе никакие данные из отчетности ассоциированной компании в материнскую автоматически не попадают. Пользовать сам в отчетности материнской компании через корректировочные проводки отражает изменение инвестиций, долю прибыли и прочего совокупного дохода от дочерней компании. При долевом методе не происходит построчного объединения отчетностей, необходимы лишь несколько консолидационных проводок, которые и вводит пользователь по своему усмотрению (пример см. ниже).
  • При полной консолидации программа построчно объединяет материнскую и дочернюю отчетности по определенным правилам, суммирует все показатели, кроме капитала, после чего дает возможность пользователю окончательно урегулировать консолидацию – отразить гудвил, неконтролируемые доли, часть нераспределенной прибыли и прочего совокупного дохода. Т.е. программа не навязывает свои расчеты, а берет на себя техническую работу по суммированию многочисленных показателей отчетности.

Теперь подробней, как это выглядит в программе по шагам.

1. Прежде всего, чтобы перейти к составлению консолидированной отчетности, исправьте все ошибки (неувязки показателей), которые показывает программа (красные и желтые ячейки). Даже "желтые" предупреждения могут привести к тому, что в консолидированной отчетности возникнут ошибки.

2. Далее нужно указать, что фирма "А" является дочерней (или ассоциированной) для фирмы "Б" в настройках периода. Заходим в "Настройки"-"Фирмы и отчетные периоды", открываем список отчетных периодов для фирмы "А". Выбирает период, в котором фирма была (стала, или перестала быть) дочерней. Нажимаем на редактирование периода. В карточке видим поле "Материнская компания". Выбираем в списке материнскую фирму, после чего появятся 3 дополнительных поля:

  • способ консолидации на начало года (выбираете, какой метод консолидации имел место на начало года, он всегда совпадает с тем, что был на конец прошлого года);
     
  • способ консолидации на конец периода (выбираете, какой метод консолидации действует на конец отчетного периода);
     
  • количество месяцев владения дочерней компанией в отчетном периоде (актуально для полной консолидации, когда дочерняя компания появилась или убыла в текущем отчетном периоде; нужно указать количество месяцев владения ей). Это значение программа использует, чтобы посчитать пропорцию, в которой она будет прибавлять к матери оборотные показатели дочки.

3. Теперь программа знает, что фирма "Б" является материнской. Это значит, что ее отчетность можно просматривать в двух режимах: а) как индивидуальную; б) как консолидированную. Переключение – галочка "Консолидированная отчетность" – есть в линейке инструментов на всех страницах отчетности по МСФО материнской компании.

4. Откройте отчетность по МСФО. Включите галочку "Консолидированная отчетность".

Если у вас долевой метод консолидации, вы не увидите каких-либо изменений в цифрах отчетности материнской компании. При такой консолидации достаточно нескольких проводок, которые программа оставляет на усмотрение пользователя (см. пример таких проводок ниже). При этом в разделе "Корректировочные проводки" для материнской компании вы вводите проводки с пометкой "Корректировка для консолидации" (в этом и есть смысл указывать программе на наличие дочки). Такая корректировка видна только в консолидированной отчетности (т.е. когда включена галочка), именно такими проводками нужно отражать результаты к консолидации.


Если у вас полная консолидация, то при включенной галочке "Консолидированная отчетность" вы увидите, что к материнской отчетности прибавились данные дочерней отчетности по следующему алгоритму:

а) Все денежные показатели дочки, кроме показателей раздела "Капитал" суммировались построчно.

б) Чтобы из-за обнуления Капитала дочки не нарушился Баланс, все строки Капитала дочки "схлопываются" до нескольких показателей, которые и добавляются к таким же строкам материнской отчетности. Это видно в форме "Отчет об изменениях в капитале", где для данных дочерней отчетности:

  • Нераспределенная прибыль на начало отчетного периода  собирает сумму всего Капитала дочки на начало года (А).
     
  • Показатель "Нераспределенная прибыль" в части строк "Прибыль (убыток)" и "Прочий совокупный доход" за период становится равной общей сумме соответственно Прибыли (убытка) (Б) и Прочего совокупного дохода. (В)
     
  • На "Нераспределенную прибыль" в части строки "Увеличение (уменьшение) в результате прочих изменений"  (Г) относится все изменение капитала дочки за отчетный период, кроме уже учтенных выше Прибыли (убытка) и Прочего совокупного дохода.
     
  • В результате этого "Нераспределенная прибыль" на конец отчетного периода соберет в себе весь капитала дочки на конец периода (Д)

Наглядно описанную выше подготовку "Отчета об изменениях капитала" для объединения с материнской отчетностью можно показать так:


После этого вам нужно в корреспонденции с показателями Б, В и Г отразить в консолидированной отчетности проводками гудвил, неконтролируемую долю, убрать инвестиции и т.п. (см. пример ниже).

в) При суммировании всех оборотных показателей (выручка, прибыль, приход-выбытие ОС и т.д.) программа умножает исходные данные дочки на коэффициент = Кол-во месяцев владения дочкой / Кол-во месяцев в отчетном периоде. Например, если дочкой владели полгода, то коэффициент в годовой отчетности составит 0,5. Это актуально, если дочка была куплена или выбыла в данном отчетном периоде. При этом для сохранения взаимоувязки Ост. на начало + Оборот = Ост. на конец образовавшаяся при умножении на коэффициент разница относится на строки прочего поступления или выбытия имущества (обязательств).

г) Если дочка была приобретена или выбыла в текущем периоде, остатки из отчетности дочки соответственно на начало или конец периода переносятся в обороты текущего периода по тем же "балансирующим" строкам, что в п. в).

Описанные в пунктах "а"-"г" шаги программа выполняет механически при открытии любой отчетности, консолидированной полным методом. Причем эти изменения не сохраняются в базу, они выполняются каждый раз в момент отображения консолидированной отчетности. Зная и понимая это, вы можете несколькими корректировочными проводками (зависящими от ваших конкретных условий) довести консолидированную отчетность до полного соответствия МСФО (п. 5).

5. Программа выполнила "техническое" объединение отчетностей: сохранился Баланс, взаимоувязка показателей. Но это еще не окончательная консолидированная отчетность,  вам необходимо урегулировать основные показатели отчетности, сделать консолидационные проводки. Эти проводки вносятся как корректировочные проводки материнской компании (раздел "Корректировки"), не забывайте при их вводе ставить галочку "Корректировка для консолидации", иначе проводки  найдут отражение и в индивидуальной отчетности материнской компании, исказив ее. Примеры таких проводок см. в ниже в приложении 1.

6. С помощью корректировочных проводок нужно устранить внутригрупповые обороты. Данные проводки также отражаем с галочкой "Корректировка для консолидации", чтобы они были видны только в консолидированной отчетности.

 

Приложение 1. Пример консолидационных проводок

Метод долевого участия: консолидационные проводки

Поскольку при долевом методе программа никакие цифры из отчетности ассоциированной компании в отчетность материнской не переносит, вся консолидация отражается корректировочными проводками (могут отличаться в каждой в конкретной ситуации, поэтому следует делать их осмысленно):

Дебет

Кредит

Комментарий

Инвестиции, учитываемые долевым методом

Нераспределенная прибыль
Увеличение (уменьшение) в результате прочих изменений

Если это ваша первая отчетность в программе и ассоциированная компания уже был на начало года, то отражаем инвестиции входящим остатком (проводкой).

Инвестиции, учитываемые долевым методом

Нераспределенная прибыль
Совокупный доход
Совокупный доход собственников компании
Прибыль (убыток)
Прибыль (убыток) собственников компании
Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности
Прибыль (убыток) до налогообложения
Доля прибыли (убытка) ассоциированных компаний и совместных предприятий, учтенная долевым методом

Отражаем долю прибыли отчетного периода ассоциированной компании, приходящуюся на материнскую.

Инвестиции, учитываемые долевым методом

Нераспределенная прибыль
Совокупный доход
Совокупный доход собственников компании
Прочий совокупный доход
Прочий совокупный доход, который не будет реклассифицирован как учитываемый в прибылях и убытках, за вычетом налога
Доля прочего совокупного дохода ассоциированных компаний и совместных предприятий, учтенных долевым методом, которая не будет реклассифицирована как учитываемая в прибылях и убытках, за вычетом налога

Отражаем долю прочего совокупного дохода отчетного периода ассоциированной компании, приходящуюся на материнскую.

Инвестиции, учитываемые долевым методом

Нераспределенная прибыль
Увеличение (уменьшение) в результате прочих изменений

Изменения инвестиций в ассоциированную компанию в результате прочих изменений капитала (кроме отраженных выше).

 

Полная консолидация: консолидационные проводки

При полной консолидации программа автоматически объединила отчетности материнской и дочерней компании на техническом уровне (т.е. используя базовые правила МСФО), как описано выше. Задача пользователя – ввести корректировочные проводки, отражающие гудвил, неконтролируемую долю, убрать из баланса инвестиции. Делаются эти проводки в корреспонденции с показателями капитала Б, В, Г (см. схему выше). Ниже приведены примерные проводки (могут отличаться в каждой конкретной ситуации, поэтому следует делать их осмысленно):


Дебет

Кредит

Комментарий

Гудвил
Первоначальная стоимость гудвила
Дополнительно признано гудвила

Нераспределенная прибыль
Увеличение (уменьшение) в результате прочих изменений

Формируем гудвил. Проводка делается один раз в момент приобретения дочки. Если приобретение было раньше, чем вы начали составлять отчетность в программе, сумма отражается входящим остатком. Как видно из проводки, по кредиту используем показатель "Г", на котором образовалась "балансирующая" сумма в результате технического объединения отчетностей программой.

Инвестиции в дочерние, совместные и ассоциированные компании
Инвестиции в дочерние компании

Нераспределенная прибыль
Увеличение (уменьшение) в результате прочих изменений

СТОРНО (т.е. сумма проводки с минусом). Убираем из баланса инвестиции в дочку, отраженные во внеоборотных активах материнской компании.

Нераспределенная прибыль
Увеличение (уменьшение) в результате прочих изменений

Неконтролируемые доли
Увеличение (уменьшение) в результате прочих изменений

Если дочка приобретена в периоде, за который отчетность в программе еще не составлялась, необходимо входящей проводкой выделить в остатках на начало долю меньшинства согласно проценту владения.

Инвестиции в дочерние, совместные и ассоциированные компании
Инвестиции в дочерние компании

Нераспределенная прибыль
Увеличение (уменьшение) в результате прочих изменений

Если в отчетном периоде в балансе материнской компании изменилась сумма инвестиций в дочку (напр., увеличили долю владения), в консолидированном балансе нужно досписать эту разницу.

Нераспределенная прибыль
Совокупный доход
Совокупный доход собственников компании
Прибыль (убыток)*
Прибыль (убыток) собственников компании
Прибыль (убыток)* от прекращаемой деятельности

Неконтролируемые доли
Совокупный доход
Совокупный доход, приходящийся на неконтролируемые доли
Прибыль (убыток)*
Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности*
Прибыль (убыток), приходящаяся на неконтролируемые доли

Часть нераспределенной прибыли текущего периода относим на неконтролируемые доли.

Звездочкой в проводках помечены "субконто", которые не влияют на суть (т.к. используются в дебете и в кредите, сумма пройдет по ним транзитом), но требуются выбрать при вводе проводки согласно калькуляционным зависимостям.

Обратите внимание, эта и следующая проводки не только перекидывают суммы в Отчете об изменениях в капитале, но и обеспечат перекидку с собственников на меньшинство сумм нераспределенной прибыли и прочего совокупного дохода в Отчете о прибылях и убытках и Отчете о совокупном доходе.

Нераспределенная прибыль
Совокупный доход
Совокупный доход собственников компании
Прочий совокупный доход*
Прочий совокупный доход, который не будет реклассифицирован как учитываемый в прибылях и убытках, за вычетом налога*
Доля прочего совокупного дохода ассоциированных компаний и совместных предприятий, учтенных долевым методом, которая не будет реклассифицирована как учитываемая в прибылях и убытках, за вычетом налога*

Неконтролируемые доли
Совокупный доход
Совокупный доход, приходящийся на неконтролируемые доли
Прочий совокупный доход*
Прочий совокупный доход, который не будет реклассифицирован как учитываемый в прибылях и убытках, за вычетом налога*
Доля прочего совокупного дохода ассоциированных компаний и совместных предприятий, учтенных долевым методом, которая не будет реклассифицирована как учитываемая в прибылях и убытках, за вычетом налога*

Аналогично предыдущей проводке, только относим на неконтролируемые доли часть прочего совокупного дохода.

Нераспределенная прибыль
Увеличение (уменьшение) в результате прочих изменений

Неконтролируемые доли
Увеличение (уменьшение) в результате изменения процента владения без потери контроля

Если в отчетном периоде было изменение процента владения, то относим изменение доли меньшинства на специально предназначенную для этого  строку Отчет об изменениях в капитале.

Нераспределенная прибыль
Увеличение (уменьшение) в результате прочих изменений

Нераспределенная прибыль
Увеличение (уменьшение) в результате изменения процента владения без потери контроля

Аналогично предыдущей проводке, но для собственников материнской компании.

Нераспределенная прибыль
Увеличение (уменьшение) в результате прочих изменений

Неконтролируемые доли
Увеличение (уменьшение) в результате прочих изменений

Относим на неконтролируемую долю оставшуюся разницу, не вошедшую в три предыдущих проводки.

 

Вход на Audit-it.ru

 

Забыли свой пароль?

Или вы новый пользователь?