Основные понятия МСФО

Амортизация основных средств и нематериальных активов (Depreciation, Amortization)

Амортизация - это систематическое уменьшение балансовой стоимости актива на протяжении срока его полезной службы, по мере того, как экономические выгоды, связанные с использованием ОС или НМА, потребляются компанией.

Ассоциированная компания (Associate)

В соответствии с IAS 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия» ассоциированная компания это компания, на деятельность которой инвестор оказывает значительное влияние, но которая не является ни дочерней компанией, ни совместным предприятием.

Биологические активы (Biological assets)

В соответствии с IAS 41 «Сельское хозяйство» под биологическими активами понимаются живущие животные и растения. Данный стандарт применяется для учета сельскохозяйственной продукции в момент ее сбора. При этом животные и растения поддаются биотрансформации, в процессе которой, в биологическом активе происходят количественные и качественные изменения. Это могут быть изменения связанные с ростом, вырождением, размножением или производством сельскохозяйственной продукции. Примерами биологических активов являются: молочный скот, свиньи, виноградники, плодовые деревья, кустарники.

Валюта представления отчетности (Presentation currency)

Согласно МСФО валюта представления отчетности (presentation currency) – валюта, в которой представляется финансовая отчетность.

Выплаты на основе долевых инструментов (Share-based payment)

Учет выплат на основе долевых инструментов по МСФО отражается в соответствии с МСФО (IFRS) 2 "Выплаты, основанные на долевых инструментах". Выплаты на основе долевых инструментов могут быть произведены работникам или третьим лицам.

Выручка (Revenue)

Учет выручки по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями".

Готовая продукция (Finished goods)

Готовая продукция (англ.: finished goods) – это продукция или товары, которые были изготовлены в ходе полного производственного цикла или приобретены в готовом виде, но которые еще ​​не были проданы клиентам.

Гудвил (Goodwill)

Гудвил представляет собой разницу между справедливой стоимостью, уплаченной при приобретении компании, и суммой приобретенных активов за вычетом приобретенных обязательств. Покупатель должен признать гудвил в отчетности на дату приобретения.

Дебиторская задолженность (Receivables)

Отражение в МСФО дебиторской задолженности ведется в соответствии со стандартами: МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление», МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации».

Денежные средства и их эквиваленты (Cash and cash equivalents)

К денежным средствам относятся денежные средства в кассе и на банковских депозитах до востребования. Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые можно легко конвертировать в известные суммы денежных средств и которые подвержены лишь незначительному риску изменения стоимости. Под краткосрочным подразумевается период в три месяца с момента приобретения инвестиции, оставшийся до ее погашения.

Договоры подряда (Construction Contracts)

Учет договоров подряда (англ.: construction Contracts) по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 11 "Договоры подряда". Согласно данному стандарту компании, являющейся подрядчиком, необходимо...

Долевой инструмент (Equity instrument)

Долевой инструмент – это любой договор, подтверждающий право на долю активов компании, оставшихся после вычета всех ее обязательств. Признается, если нет обязанности передать деньги или другие финансовые активы. Пример долевого инструмента – обыкновенная акция.

Дочернее предприятие (Subsidiary)

В соответствии с IFRS 10 «Консолидированная финансовая отчетность» дочерняя компания это компания, находящаяся под контролем материнской компании. Материнская компания обладает контролем над дочерней, если обладает определенными полномочиями, подвергается рискам, связанным с получением переменного дохода и может использовать свои полномочия для оказания влияния на величину своего дохода.

Запасы (Inventories)

Запасы (англ. inventories) – активы, предназначенные для продажи или перепродажи, а также активы в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в процессе производства. Порядок учета запасов регулируется IAS 2 «Запасы».

Затраты по займам (Borrowing costs)

Учет затрат по займам по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 23 "Затраты по займам". Затраты по займам разделяются на капитализируемые и некапитализируемые. Компания должна признавать некапитализируемые затраты по займам в качестве расходов в том периоде, в котором они понесены. Очень важно для целей учета по МСФО выделить капитализируемые затраты по займам.

Изменения в учетной политике, расчетных оценках и ошибки (Changes in accounting policies, accounting estimates and errors)

Стандарт МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки" устанавливает ...

Инвестиционное имущество (Investment property)

Признание, оценка и раскрытие информации об инвестиционном имуществе регламентируется IAS 40 «Инвестиционное имущество». Инвестиционное имущество представляет собой объекты собственности, такие как земля и здания (может быть часть здания), либо оба элемента совместно, удерживаемые компанией в целях получения дохода от аренды и/или дохода от прироста их стоимости.

Капитальные затраты (CAPEX, Capital Expenditure)

CAPEX (сокр. от англ. capital expenditure) – капитальные затраты, расходы на приобретение или обновление необоротных активов.

Квалифицируемый актив (Qualifying asset)

Квалифицируемый актив (англ.: qualifying asset) в соответствии с МСФО – это актив, подготовка которого к намеченному использованию или продаже требует значительного времени. Значительным периодом можно считать период, который превышает двенадцать месяцев.

Компании под общим контролем

Учет компаний под общим контролем (businesses under common control) по МСФО ведется в соответствии с несколькими стандартами.

Конвертируемые облигации (Convertible bonds)

Конвертируемая облигация (англ.: convertible bonds) - это финансовое обязательство эмитента, которое позволяет владельцу в будущем (при погашении облигации) получить...

Концессионные соглашения на предоставление услуг (Service concession arrangements)

Концессионные соглашения - это вид государственно-частного партнерства, которое активно развивается во всем мире, и является нужным как государству, так и бизнесу. По соглашению частный инвестор (оператор) обязуется построить или реконструировать определенный объект, являющийся государственной собственностью.

Кредиторская задолженность (Liabilities)

Курсовые разницы

Учет курсовых разниц по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений валютных курсов". В данном стандарте предусмотрены правила...

Ликвидационная стоимость (Residual value)

Остаточная (ликвидационная) стоимость (англ.: residual value) - это сумма, которую компания могла бы выручить за данный актив по состоянию на отчётную дату, если бы он уже достиг того возраста и был бы в том состоянии, в котором он будет на момент предполагаемого выбытия (продажи).

Метод учета по себестоимости (Cost method)

Метод учета по себестоимости (англ.: cost method) предусматривает, что себестоимость состоит из сумм уплаченных денежных средств или эквивалентов, или справедливой стоимости другого возмещения, переданного для приобретения актива на момент его приобретения или сооружения.

Минимальные арендные платежи (Minimum lease payments)

Минимальные арендные платежи (англ.: minimum lease payments) – это платежи, которые арендатор должен или возможно будет должен произвести в пользу арендодателя на протяжении всего срока аренды (за исключением оплаты услуг и налогов, которые выплачивает арендодатель).

Незавершенное производство (Work in progress)

Незавершенное производство (англ.: work in progress) - это общая сумма затрат, потраченная на незаконченную продукцию.

Неконтролирующая доля (Non-controlling interests)

Неконтролирующая доля (англ. "non-controlling interests"; ранее называлась "доля меньшинства") – часть совокупного дохода (убытка) и активов и чистых активов дочерней компании, не принадлежащая материнской компании, то есть которой она не владеет прямо или косвенно через дочерние компании.

Нематериальные активы (Intangible assets)

Учет нематериальных активов (англ. intangible assets) по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы».

Нереализованные прибыли и убытки (Unrealized gains & losses)

Нереализованная прибыль и убытки от внутригрупповых операций — это прибыли и убытки, которые возникают из-за внутригрупповых операций и включаются в балансовую стоимость активов компании.

Обесценение активов (Impairment of assets)

Практически все активы необходимо тестировать на обесценение, чтобы убедиться, что балансовая стоимость активов не завышена. Если балансовая стоимость превышает возмещаемую стоимость, то актив обесценивается. При этом возмещаемая стоимость – это наибольшая из справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу и ценности использования (дисконтированные прогнозируемые чистые денежные потоки, генерируемые активом). Однако редко какой актив генерирует потоки денежных средств независимо от других активов, поэтому тестирование на обесценение проводится в отношении групп активов, называемых единицами, генерирующими денежные средства.

Объединение бизнеса (Business combinations)

Под объединением бизнеса понимается операция или событие, в результате которого покупатель получил контроль над одним или несколькими бизнесами.

Обычные и привилегированные акции

Учет обычных и привилегированных акций по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО IAS 32 "Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации", МСФО IFRS 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации".

Операционная аренда (Operating lease)

В том случае, если аренда не соответствует критериям, установленным для финансовой аренды, аренда признается как операционная (англ.: operating lease). Учет операционной аренды по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО IFRS 16 «Аренда».

Операционные сегменты (Operating segments)

Компании обязаны раскрывать информацию, необходимую пользователям финансовой отчетности для оценки характера и финансовых последствий разных видов деятельности, которые ведет компания. Раскрытие этой информации регулируется (IFRS) 8 "Операционные сегменты".

Основные средства (Property, plant and equipment)

Учет основных средств, в соответствии с международными стандартами, регламентируется IAS 16 «Основные средства». Объект основных средств признается активом, если компания ожидает от него будущие экономические выгоды и его себестоимость можно надежно определить. Объект основных средств, подлежащий признанию в качестве актива, оценивается по себестоимости, в которую включаются: непосредственно цена за вычетом скидок и налогов, затраты на доставку и приведение его в необходимое для эксплуатации состояние и предварительную оценку затрат на демонтаж и удаление объекта основных средств.

Отрицательный гудвил (Badwill)

Если доля покупателя в чистой справедливой стоимости идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств, приобретенных в рамках объединения бизнеса, превышает фактическую стоимость ее приобретения, то образуется отрицательный гудвил. При этом покупатель должен пересмотреть подходы к выделению и оценке идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств и к оценке стоимости приобретения, чтобы не допустить ошибку в оценке отрицательного гудвила.

Отчетность в условиях гиперинфляции (Financial Reporting in Hyperinflationary Economies)

Отчетность в условиях гиперинфляции по МСФО составляется в соответствии со стандартом МСФО IAS 29 "Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции".

Прекращаемая деятельность (Discontinued operations)

Учет прекращаемой деятельности по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IFRS) 5 "Выбытие внеоборотных активов, удерживаемых для продажи, и прекращаемая деятельность".

Расходы по налогу на прибыль (Tax expense)

Отражение в бухгалтерском учете и отчетности налогов на прибыль регулируется IAS 12 «Налоги на прибыль». Данный стандарт учитывает налоговые последствия...

Резервы на вознаграждения работников (Provisions for employee benefits)

Вознаграждения работников – это все формы вознаграждений, которые представляет компания в обмен на оказанные услуги. Учет резервов на вознаграждение работников регулируется МСФО 19 «Вознаграждения работникам». Резервы на вознаграждения работников в отчете о финансовом положении делятся на краткосрочные (выплачиваемые в течение двенадцати месяцев) и долгосрочные (выплачиваемые после двенадцати месяцев после отчетного периода).

Резервы, условные активы, условные обязательства (Provisions, Contingent asset, Contingent liability)

Резерв – это обязательство, в отношении срока либо суммы погашения которого имеется неопределённость. Условный актив – это возможный актив, который...

Связанные стороны (Related party)

В соответствии с МСФО к связанным сторонам компании относятся:...

События после отчетной даты (Events after the reporting period)

Учет событий после отчетной даты по МСФО ведется в соответствии со стандартами МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» и МСФО (IAS) 10 «События после отчетной даты». Представление отчетности по МСФО (IFRS) должно обеспечить дополнительное раскрытие информации в тех случаях, когда соблюдение соответствующих требований МСФО (IFRS) недостаточно для того, чтобы пользователи могли понять воздействие конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты предприятия.

Совместное предприятие (Joint venture)

Совместное предприятие – это форма совместной деятельности, которая предполагает наличие у участников прав на чистые активы совместной деятельности. Другой формой совместной деятельности является совместная операция (в этом случае участники совместной деятельности имеют права на активы и несут ответственность по обязательствам деятельности), основные отличия совместной деятельности от совместной операции приведены в МСФО (IFRS) 11 «Совместная деятельность». Правила учета инвестиций в совместные предприятия регулируются МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия».

Справедливая стоимость (Fair value)

IFRS 13 «Оценка справедливой стоимости» определяет справедливую стоимость как цену, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства на текущих рыночных условиях на организованном рынке, между участниками рынка на дату оценки.

Учет расходов на ремонт основных средств

Учет расходов на ремонт основных средств (ОС) по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 16 "Основные средства".

Учетная политика по МСФО (Accounting policies)

Учетная политика (accounting policies) - это конкретные принципы, основы, соглашения, правила и практики, принятые компанией для подготовки и представления финансовой отчетности. МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских расчетах и ошибки" содержит принципы учетной политики по МСФО. Главный принцип при выборе учетной политики в соответствии с МСФО (IAS) 8: учетная политика должна выбираться и применяться таким образом, чтобы соответствовать каждому применяемому Стандарту и Интерпретации.

Финансовая аренда (Financial lease)

Финансовая аренда  (англ.: financial lease) - это аренда, по условиям которой происходит существенный перенос всех рисков и выгод, сопутствующих владению активом. 

Финансовые доходы и расходы

Финансовые доходы и расходы компании могут включать следующие виды...

Финансовые инструменты (Financial instruments)

Финансовый инструмент в МСФО - это договор, при заключении которого одновременно возникают финансовый актив у первой компании, долевой инструмент или финансовое обязательство - у второй компании.

Форвардный контракт (Forward contract)

Форвардный контракт – контракт на покупку или продажу товара, валюты или финансового инструмента по фиксированной цене на будущую дату.

Функциональная валюта (Functional currency)

В МСФО используются следующие понятия о валютах: «валюта представления отчетности», «функциональная валюта», а также «иностранная валюта».

Хеджирование (hedging)

Хеджирование (от англ. hedging — страховка, гарантия) — открытие сделок на фьючерсном рынке для компенсации потерь от негативного изменения стоимости во времени. Учет хеджирования по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».