Входной НДС за 2024г ИП 15%

Здравствуйте! Может ли ИП 15% принять в 2026г входной НДС за 2024г? С НДС начал работать с 01.01.2025г , ставка 22%. Счета фактуры все есть. 

Да, но только если в 2024 году ИП являлся плательщиком НДС и выполняются условия для вычета. УСН с объектом «доходы минус расходы» и ставкой 15% сама по себе права на вычет НДС не дает.

В 2024 году ИП на УСН обычно был освобожден от обязанностей плательщика НДС на основании ст. 346.11 НК РФ. Поэтому входной НДС по покупкам 2024 года нельзя принять к вычету в 2026 году, если ИП не выставлял счета-фактуры с НДС, не являлся налоговым агентом, не осуществлял импорт либо иным образом не имел статуса плательщика НДС в 2024 году.

Если же ИП в 2024 году был плательщиком НДС, например в связи с применением общей системы налогообложения или выполнением обязанностей налогового агента, вычет можно заявить в 2026 году в пределах установленного срока. По общему правилу вычет заявляется в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода — п. 2 ст. 173 НК РФ. Вычет отражается в уточненной декларации за соответствующий квартал 2024 года либо в декларации за последующий период в случаях, предусмотренных ст. 172 НК РФ.

Для вычета необходимы:

• правильно оформленный счет-фактура;
• принятие товаров, работ или услуг на учет;
• использование приобретений в операциях, облагаемых НДС;
• наличие первичных документов;
• соблюдение условий ст. 169, 171 и 172 НК РФ.

Ставка 22% к покупкам 2024 года не применяется. В 2024 году действовала ставка 20%, а ставка 22% применяется к операциям, совершенным с 1 января 2026 года. НДС, предъявленный поставщиком в 2024 году, вычитается в сумме и по ставке, указанным в первоначальном счете-фактуре; изменение ставки задним числом не требуется.⁽¹⁾⁽⁷⁾

Если ИП с 1 января 2025 года начал исчислять НДС, это не создает права на вычет по приобретениям 2024 года, когда ИП не являлся плательщиком НДС. В таком случае НДС 2024 года учитывается в стоимости приобретений либо в расходах по правилам главы 26.2 НК РФ, но не принимается к вычету по НДС.

Следовательно, при обычной УСН 15% ответ — нет: входной НДС за 2024 год в 2026 году принять к вычету нельзя. Возможен вычет только при подтвержденном статусе плательщика НДС в 2024 году и соблюдении требований ст. 169, 171–173 НК РФ.

А вот что по этому вопросу сказал мой ЗаместИИтель Гуру:

Для получения точной информации о возможности принятия входного НДС за 2024 год в 2026 году с учётом конкретных условий ИП и ставки НДС рекомендуется обратиться к налоговому специалисту.

С 1 января 2025 года ИП на УСН, который уплачивает НДС по общей ставке 20% (10%), вправе принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретённым до 1 января 2025 года. ⁽¹⁾⁽³⁾ Это распространяется и на суммы НДС, которые предприниматель уплатил по товарам, ввезённым на территорию РФ в 2024 году. ⁽³⁾

Основанием для заявления к вычету входного НДС является наличие надлежаще оформленного счёта-фактуры, полученного от поставщика, соответствующих первичных документов, оприходование в бухгалтерском учёте и использование в деятельности, облагаемой НДС. ⁽¹⁾

Если с 1 января 2025 года ИП применяет пониженную ставку НДС 5% (7%), то он не может заявить к вычету суммы НДС по приобретённым товарам, работам, услугам, имущественным правам, равно как уплаченный при ввозе НДС. ⁽³⁾

Старый входной НДС, по каким-то причинам не принятый к вычету в раньше, можно принять к вычету в 2026 году, но только в случае, когда УПД датировано 2023 - 2025 годами (3 предшествующих года).