Аудиторской организацией проводится проверка отчетности фирмы. Рабочей группой , аудировавшей учет поступления и расходования материальных ценностей, установлено, что в учетной политике организации зафиксированы метод учета материалов по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы» и метод списания материальных ценностей в производство по стоимости последних по времени закупок; на счете 91 ведутся субсчета 91/1 «операционные доходы», 91/2 « операционные расходы» , 91/3 «внереализационные доходы», 91/4 «внереализационные расходы». Учет приобретения материальных ценностей ведется параллельно в рублях и в условных денежных единицах (у. е.); в соответствии с договором с поставщиками цены устанавливаются в у.е. и производится 100- процентная предоплата товаров. В бухгалтерском учете аудируемого лица сделаны записи:
1.03. Д60 К51 600000 руб.(20000 у.е.) – предоплата товаров (стоимость 1 у.е. на дату операции 30,00)
15.03. Д10/1 К60 610000 руб.(20000 у.е.) – поступили материалы товаров (стоимость 1 у.е. на дату операции 30,50)
Д60 К91/3 10000 руб. –суммовая разница (стоимость 1 у.е. на дату операции 30,50)
1.04. Д60 К51 305000 руб.(10000 у.е.) – предоплата товаров (стоимость 1 у.е. на дату операции 30,50)
10.04. Д10/1 К60 302000 руб.(10000 у.е.) – поступили материалы товаров (стоимость 1 у.е. на дату операции 30,20)
Д60 К91/3 3000 руб. –суммовая разница
1.05. Д20 К10/1 915000 руб.(30000 у.е.) - преданы в производство материалы (стоимость 1 у.е. на дату операции 30,50)
Д10/1 К91/3 3000 руб. –суммовая разница
Остаток на 1 марта по счету 10/1 отсутствовал. « Сумма активов на отчетную дату составляет 2400000 руб., величина выручки за проверяемы период – 3500000 руб., внереализационные доходы 53000 руб., внереализационные расходы - 125700 руб., прибыль до налогообложения - 263157,89 руб.
ЗАДАНИЕ
1. на основании приведенных данных оцените соблюдение правил бухгалтерского учета и законодательства РФ аудируемым лицом.
2. при необходимости, укажите допущенные ошибки и оцените их влияние на показатели отчетности.
3. сформулируйте рекомендации аудитору и руководству ОАО по данному разделу учета (при необходимости, с вариантами правильных записей).