Совсем недавно ФНС России выпустила письмо от 10.03.21 № БВ-4-7/3060@, в котором подробно рассказала, на что именно инспекторы обращают внимание при выявлении случаев налоговых злоупотреблений, и дала рекомендации по выбору надёжного контрагента.
Собственно основные моменты, когда заключённая сделка может считаться недобросовестной, указаны в постановлении ВАС РФ от 30.07.2013. К ним относятся:
- знание директором о невыгодности условий сделки или заведомой неспособности контрагента исполнить обязательство либо установление того, что директор должен был знать об этих обстоятельствах;
- непринятие до совершения сделки действий по получению необходимой информации, которые обычны для деловой практики при сходных обстоятельствах;
- совершение сделки в нарушение внутренних процедур согласования, необходимого одобрения или вопреки бизнес-стратегии (сверхрисковая, непрофильная сделка).
Признаки умышленных сделок с фиктивными компаниями
Исходя из письма, доказательствами сделки в целях необоснованной выгоды являются:
- отсутствие копий документов, подтверждающих возможность выполнения контрагентом обязательств (лицензии, разрешений, справок о наличии производственных мощностей и квалифицированных кадров);
- отсутствие сведений о контрагенте в открытых источниках и отсутствие информации у налогоплательщика о том, где, как и когда он узнал о подрядчике (реклама, сайты, рекомендации);
- нарушение процедуры согласования сделки и документов. Например, заключение договора с нарушением внутренних регламентов компании;
- наличие в договорах нетипичных для компании условий: длительная отсрочка платежа, поставка крупной партии товаров без обеспечения и т.д.;
- цена существенно ниже или выше рынка и/или отсутствие оплаты.
По данным РБК, государство выигрывает 80% судебных дел, заведённых на основании ст. 54.1 НК РФ. Поэтому важно перестраховаться и до заключения сделки полностью проверить будущих контрагентов на надёжность.
Как проверить контрагента, чтобы у ФНС не было к вам претензий
Разработать внутренний регламент по оценке надёжности контрагентов и применять его к каждому новому партнёру.
Завести на каждого контрагента досье с копиями всех документов, лицензий, сертификатов, а также копиями переписок, обсуждений и протоколов совещаний, информацией о местонахождении компании и данные о руководителях.
Запросить у контрагента письменные рекомендации, копии благодарственных писем и т.д.
Тщательно проверять контрагентов в открытых источниках, а также специальных сервисах, например, Такском-Досье. Благодаря доступу ко многим, в том числе закрытым, базам данных, Такском-Досье проверит компанию по нескольким десяткам показателей, соберет и проанализирует данные и укажет на основные риски.
Зафиксируйте выбор контрагента и обстоятельства заключения сделки, соберите полный комплект документов, подтверждающий реальность заключённой сделки.
Соблюдая эти нехитрые меры безопасности, можно минимизировать риски спорных ситуаций при проведении налоговых проверок и судебных разбирательств.
