В Государственную думу внесён законопроект № 617-9, предусматривающий масштабные изменения в Налоговый кодекс РФ. Документ затрагивает порядок налогообложения отдельных видов доходов физических лиц и администрирование страховых взносов на травматизм.

Материал подготовила Елена Владимировна Дамирова, налоговый эксперт линии консультаций компании «КАДИС». Елена Владимировна имеет опыт работы в ФНС, консультирует по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета, а также по оформлению документов, подлежащих представлению в налоговые органы, СФР.

Новая шкала НДФЛ для отдельных доходов физических лиц

Для большинства доходов физических лиц — налоговых резидентов РФ — предлагается установить единую прогрессивную шкалу НДФЛ от 13 до 22% (пп. «а» и «е» п. 23 ст. 2 проекта). В совокупность налоговых баз планируют включить:

  • доходы от продажи имущества и долей в нём;
  • дивиденды и другие доходы от участия в капитале;
  • доходы от операций с ценными бумагами;
  • доходы от операций с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами;
  • проценты по банковским вкладам.

При этом налоговым агентом по доходам в виде процентов по вкладам будет выступать банк (пп. «б» п. 26 ст. 2 проекта).

Как могут измениться правила для отдельных доходов

Зарплата, премии, отпускные и иные доходы работников. До 1 января 2027 года действует прогрессивная шкала 13–22% в зависимости от годового дохода физического лица. С 1 января 2027 года без изменений: сохранится пятиступенчатая шкала от 13 до 22%.

Дивиденды резидентов РФ. До 1 января 2027 года действует двухступенчатая шкала: 13% — до 2,4 млн рублей в год, 15% — с суммы превышения. С 1 января 2027 года предлагается полная прогрессивная шкала 13–22% в зависимости от общей суммы годовой базы.

Проценты по банковским вкладам. До 1 января 2027 года действует двухступенчатая шкала 13–15%; налог по итогам года рассчитывает исключительно ФНС. С 1 января 2027 года предлагается полная прогрессивная шкала 13–22%; часть налога смогут удерживать непосредственно банки как налоговые агенты.

Продажа имущества и долей. До 1 января 2027 года действует двухступенчатая шкала 13–15% к облагаемой базе после применения вычетов. С 1 января 2027 года предлагается полная прогрессивная шкала 13–22%.

Операции с цифровыми финансовыми активами, ценными бумагами, ПФИ.  До 1 января 2027 года действует двухступенчатая шкала 13–15%. С 1 января 2027 года предлагается полная прогрессивная шкала 13–22%.

Как изменится расчёт НДФЛ

Раздельный учёт зарплаты и дивидендов

Налоговые агенты по-прежнему будут рассчитывать налоговую базу по заработной плате и дивидендам отдельно. Повышенная ставка будет применяться при превышении установленного лимита внутри соответствующего вида дохода. Это предусмотрено пп. 23, 30 и 39 ст. 2 проекта № 617-9.

Минфин также готовит новые коды бюджетной классификации для перечисления НДФЛ с дивидендов.

Как будет рассчитываться налоговая нагрузка

С 2027 года каждая организация продолжит учитывать только те выплаты, которые производит самостоятельно. Иными словами, налоговый агент не будет видеть доходы физического лица, полученные в других организациях.

Однако по завершении года ФНС объединит сведения обо всех доходах гражданина. Если совокупный доход превысит установленные лимиты, налоговая инспекция рассчитает дополнительную сумму НДФЛ и направит физическому лицу уведомление на её уплату.

Например, налоговая нагрузка может значительно вырасти для собственника бизнеса, который одновременно является директором компании, если его общие доходы в виде заработной платы, премий и дивидендов превышают 2,4 млн рублей в год.

Изменения в порядке уплаты взносов на травматизм

Законопроект также предусматривает распространение норм Налогового кодекса на страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 1 проекта № 617-9). Такие платежи планируют приравнять к другим страховым взносам, регулируемым главой 34 НК РФ (п. 4 ст. 1 проекта № 617-9).

Взносы на травматизм включат в ЕНП

В настоящее время страховые взносы на травматизм перечисляются отдельным платёжным поручением по реквизитам Социального фонда России. Они не включаются в общий налоговый баланс.

После реформы эти взносы будут перечисляться в составе единого налогового платежа на единый налоговый счёт вместе с НДФЛ, другими страховыми взносами и налогами. Затем налоговая служба самостоятельно распределит поступившие средства между обязательствами налогоплательщика в порядке, установленном Налоговым кодексом. Отдельное платёжное поручение в Социальный фонд больше не потребуется.

Отчётность будут сдавать в налоговую

Сведения о страховых взносах на травматизм планируют включить в расчёт по страховым взносам — РСВ. Таким образом, отчётность по этим платежам будет передаваться в налоговые органы в составе единого расчёта, который организации и так представляют ежеквартально.

Технически изменения хотят реализовать с помощью новой статьи 425.1 НК РФ. Её планируется включить в главу о страховых взносах, где уже установлены правила расчёта пенсионных, медицинских взносов и взносов на случай временной нетрудоспособности.

Тарифы и порядок расчёта взносов на травматизм останутся прежними. Единую предельную базу для взносов на травматизм вводить не планируют (пп. «б» п. 111 ст. 2 проекта).

Сроки подачи уведомлений и уплаты

После включения платежей в состав ЕНП на них будут распространяться стандартные сроки:

  • уведомление об исчисленной сумме необходимо представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчётным периодом;
  • уплатить взносы нужно не позднее 28-го числа.

Эти сроки уже применяются к налогам и страховым взносам, которые администрирует ФНС.

На практике будет действовать схема «уведомление — платёж». В первые два месяца квартала, когда расчёт по страховым взносам не представляется, работодателю потребуется направить в налоговую уведомление об исчисленных суммах не позднее 25-го числа. На его основании средства будут списываться с единого налогового счёта 28-го числа.

В третьем месяце квартала отдельное уведомление по взносам на травматизм подавать не потребуется. Его заменит расчёт по страховым взносам, то есть РСВ.

Особенности для плательщиков АУСН

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие автоматизированную упрощённую систему налогообложения, также будут перечислять страховые взносы на травматизм по общим правилам. Платить их потребуется не позднее 28-го числа каждого месяца (ст. 6 проекта № 617-9).